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本帖最后由 traveler 于 2022-10-12 10:00 编辑
1、斯瑞新材
各期末，公司固定资产存在售后回租、融资租赁等情况。
请发行人说明：（1）结合相关合同具体条款说明，售后回租、融资租赁固定资产的形式，相关设备是否符合融资租赁、售后租回的确认条件；（2）融资租赁、售后租回交易对手方的基本情况、相关合同主要条款、固定资产入账成本的构成、租赁期及固定资产使用期、融资租赁金额、出售金额及相关折现利率确定标准；分析折旧摊销年限是否合理；（3）公司售后回租、融资租赁的具体会计处理，对财务报表各科目的主要影响及勾稽关系，相关会计处理是否符合会计准则的规定；（4）通过融资租赁而非自购获取生产设备的背景及原因；是否符合行业惯例、是否具有合理性；模拟测算相关设备购买或经营租赁与现行做法相比对发行人业绩的影响金额；（5）相关设备在生产经营中所起的作用，是否存在因违约等情况导致设备被收回的风险、是否影响公司正常生产经营；（6）公司控股股东、实际控制人、董监高、核心技术人员及近亲属等是否与出租方存在关联关系或其他利益安排。
请保荐机构、申报会计师及发行人律师：（1）对上述事项进行核查并发表明确意见；（2）上述融资租赁方、售后回租交易对手与发行人及其关联方是否存在关联关系及或者其他应当披露事项。
2、卓锦环保
根据首问询问题18的回复，公司主要的经营及管理场所通过租赁方式取得，公司及其子公司的租赁房产均不涉及生产线。
请发行人说明：（1）提供产品的具体方式；（2）核心技术在生产过程中的具体体现；（3）主要的经营场所不涉及生产线的原因和合理性，是否符合行业惯例。
3、翱捷科技
招股说明书披露：（1）报告期各期末，公司固定资产账面价值分别为8,172.28万元、7,759.07万元、6,978.34万元和7,828.09万元，占非流动资产的比例分别为19.41%、18.82%、12.65%和14.84%；（2）固定资产的主要组成部分为研发设备和办公设备，成新率为47.24%。
请发行人补充披露目前主要固定资产的运转状况，已使用年限，机器设备的成新率是否与发行人的技术水平和行业地位相符，未来采购新设备的具体安排，研发设备具体内容和主要作用。
请发行人说明：（1）区分采用不同折旧年限的机械设备的类型、用途、账面原值，确定折旧年限的依据，与同行业可比公司是否存在差异及合理性；（2）固定资产折旧金额与发行人成本、费用的匹配性；增值税留抵税额、待抵扣进项税等与机器设备增加值的匹配关系；（3）结合相关固定资产使用年限等情况，说明固定资产是否存在减值迹象，除2018年外，不计提减值准备的合理性。
请申报会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
4、艾为电子
根据问询回复：（1）2019年度发行人新增测试机台和分选机等仪器设备108台，合计金额为3134.42万元，2019年底发行人开始将购买的测试机台和分选机等设备放置于封测厂供其用于芯片的生产测试；（2）截至2020年6月30日，发行人在建工程账面余额为3,321.65万元，主要系32台测试机台及其组件和16台分选机及其组件，截至2020年9月30日共有35台设备完成验收并转固；（3）报告期各期，发行人支付的与构建长期资产相关的进项税额分别为494.77万元、429.71万元、1783.00万元和3315.12万元，与长期资产原值增加不匹配；（4）2020年6月30日发行人1年以上的应付账款金额为694.96万元，系尚未支付供应商ExisTechSdn.Bh.的分选机等设备采购款。
请发行人披露：新增仪器设备的转固依据和计量基础。
请发行人说明：（1）发行人对仪器设备的管理制度，发行人对第三方存放设备的管理和盘点情况，按照存放地点列示最近一年及一期末仪器设备的数量和金额；（2）报告期各期固定资产和在建工程新增内容和确认依据，是否存在将材料领用、测试费用和研发费用等无关费用支出予以资本化的情形；（3）仪器设备划分实际用途的具体依据，是否存在变更设备用途的情形，仪器设备折旧计入的对方科目和金额；（4）第三方存放设备增加对发行人封装测试采购价格变动的影响；（5）支付的与构建长期资产相关的进项税额大幅上升的原因，与长期资产原值增加额不匹配的原因；（6）1年以上应付账款的具体构成，未支付的原因及期后支付情况，付款进度是否与合同约定一致，相关应付款对应设备目前状态，是否已完成验收。
请申报会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
5、快可电子
招股说明书披露：（1）报告期各期末，公司固定资产账面价值分别为4,305.47万元、4,087.41万元、3,967.14万元和3,783.75万元。固定资产的主要组成部分为房屋及建筑物和机器设备；2）发行人固定资产成新率为50.77%；（3）报告期内固定资产未出现需计提减值准备的情形。
请发行人补充披露：（1）区分主要产品，以流程图的形式说明主要生产过程和工艺特点，核心技术的体现方式；（2）目前主要固定资产的运转状况，已使用年限，机器设备的成新率是否与发行人的技术水平和行业地位相符，未来采购新设备的具体安排。
请发行人说明：1）区分采用不同折旧年限的机器设备的类型、用途、账面原值，确定折旧年限的依据，与同行业可比公司是否存在差异及合理性，报告期内机器设备账面价值与产销存的匹配关系；2）固定资产折旧金额与发行人成本、费用的匹配性；增值税留抵税额、待抵扣进项税等与机器设备增加值的匹配关系；（3）结合相关固定资产使用年限等情况，说明固定资产是否存在减值迹象，不计提减值准备的合理性。
请申报会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
6、新疆大全
报告期，发行人固定资产原值分别为373,500.70万元468,186.21万元、762,297.65万元和800,850.13万元，净值分别为302,463.35万元、379,008.08万元、646,130.05万元和650,472.31万元。上述大额资本性支出主要因为报告期内公司建设多晶硅生产二期项目及多晶硅生产第三期A阶段项目，资本支出分别为15.87亿元及27.01亿元。此外，新投产能具有产品品质高、单位投资强度低、单位产品电耗低等显著优点，经过本轮产能扩张，国内外落后产能陆续被替代。
请发行人披露：就固定资产减值风险、技术适用性风险、运营效率及与同行业差异予以重大事项提示。
请发行人说明：（1）报告期产能的具体增加情况，与房屋、机器设备之间的对应关系；并进一步分析产能新增与核心设备之间匹配关系；（2）按照具体投产的项目分别说明产能情况、开工日期、各年度末完工进度、完工转固日期、转固对应的房屋和机器设备金额、利息资本化情况；按照项目说明每次新投产能涉及的建造方式、涉及的固定资产提供商、金额及占该次固定资产投建总额的比重、主要提供的服务或产品；（3）公司固定资产是否存在弃置费用；按照产线说明报告期产能利用率、成新率情况，并结合上述情况分析是否存在减值风险；（4）对比同行业说明公司固定资产周转率、固定资产占收入比重、单位产品折旧费用是否存在重大差异；（5）说明对各类固定资产折旧费用在存货、营业成本、管理费用、销售费用中列报的具体情况；（6）报告期一直未办妥房产证的固定资产的原因，未办妥原因，及预计办理完毕时间；（7）在建工程试生产的情况，试制品账务处理时间、金额及方式，是否符合会计准则的要求。
7、联动科技
招股说明书披露：（1）公司主要生产工序为加工、装配、调试等，所需设备较少，截至2020年3月31日，生产设备的账面原值为647.24万元，成新率为26.62%，其中立式加工中心、多功能光纤处理平台成新率为5%；（2）募投项目中半导体自动化测试系统扩产建设项目拟新增设备6,517.50万元，半导体自动化测试系统研发中心建设项目拟新增设备1,894.50万元，营销服务网络建设项目拟新增设备210.00万元。
请发行人说明：（1）机器设备成新率较低是否符合行业惯例，现有设备的采购时间、采购来源、使用年限及设备的技术水平，是否有更新机器设备的安排，与产品更新迭代的对应关系；（2）结合目前的设备规模说明募投项目拟新增设备金额较大的原因及合理性，是否对发行人的生产模式产生影响，模拟测算新增大额设备后的折旧金额是否对未来期间的毛利率存在重大影响，若存在，请提示相关风险。
请保荐机构、申报会计师对上述事项进行核查，并发表明确意见。
8、中超股份
根据招股说明书，报告期内，发行人产能分别为97,000.00吨、115,000.00吨、145,000.00吨和83,000.00吨。在建工程中超细氢氧化铝三期项目转固金额为6,202.27万元，年产13万吨超万吨超细氢氧化铝技术改造项目转固金额为2,549.73万元。发行人报告期内重大资本性支出金额分别为4,868.67万元、3,896.62万元、5,571.83万元和1,863.09万元。
请发行人说明：（1）超细氢氧化铝三期项目、年产13万吨超细氢氧化铝技术改造项目整体预算、完工进度、完工时间及对公司产能的影响情况，相关产线投入使用情况；（2）上述项目与募投项目中年产12万吨氢氧化铝微粉建设项目的关系；（3）报告期各期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金与长期资产增加额的勾稽关系；（4）报告期内重大资本性支出的具体明细，与固定资产等长期资产的勾稽情况。
请保荐机构和申报会计师对上述事项进行核查并发表意见。
9、艾为电子
报告期各期末，公司固定资产账面价值分别为为9,910.29万元、15,987.11万元、19,105.30万元及20,193.07万元，主要为日常经营所用的办公楼和研发所需的测试设备等。
报告期各期末，公司在建工程余额分别为0.00万元、0.00万元、0.00万元及3,321.65万元，2020年6月末在建工程余额较高，主要系公司购置的研发、测试设备尚处于调试阶段。
请发行人说明：（1）仪器设备转固的具体时点以及金额和转固依据，新增仪器设备的具体明细构成、折旧计入的对方科目以及与利润表相关科目的勾稽关系，是否存在将无关费用支出予以资本化的情形，发行人是否存在自行构建测试生产线的情形，与测试产能产量的匹配关系；（2）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金与报表相关科目的勾稽关系；（3）结合原始报表差异调整情况，说明在建工程的核算过程及依据，列示在建工程的明细金额和时间，处于调试阶段的设备不满足固定资产确认条件的原因，是否存在延期转固的情形。
请申报会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
10、煜邦电力
招股说明书披露，截至2020年3月31日，公司已取得不动产权证的房产共1宗，未取得不动产权证的房产为子公司煜邦嘉兴持有，上述房屋所属的“年产360万台电网智能装备建设项目”正在建设中。公司拥有1项土地使用权，所有权人为煜邦嘉兴。根据保荐工作报告，未取得不动产权证的房产为发行人主要生产场地且目前已运营生产。
请发行人补充披露母公司和子公司的业务定位和关系，公司有关生产线的分布情况。
请发行人说明：（1）前述未取得不动产权证房产的最新进展，是否已办理权属证书，如否，办理权属证书是否存在实质性障碍；（2）在未进行整体竣工验收情况下运营生产的合法合规性；（3）土地使用权与房屋建筑物不匹配的原因。
请发行人律师对说明（1）（2）进行核查并发表明确意见。
11、和顺科技
申报文件显示：
（1）报告期各期末，发行人固定资产账面价值分别为6,717.86万元、11,413.16万元、10,354.21万元和20,983.04万元，占资产总额的比例分别为39.70%、46.60%、26.87%和47.05%。2018年末，发行人固定资产原值增长61.57%，主要系三号线转固所致。2020年6月末，发行人固定资产原值较2019年末增长77.97%，主要系五号线、浙江和顺二期厂房转固所致。
（2）报告期各期末，发行人在建工程余额分别为418.41万元、29.43万元、11,671.13万元和5,423.09万元，占资产总额比例分别为2.47%、0.12%、30.29%和12.16%。2019年末，发行人在建工程较2018年末增加11,641.70万元，主要系发行人新增四号线、五号线两条生产线及浙江和顺二期厂房建设所致。
请发行人：
（1）以列表形式补充披露发行人五条生产线对应生产的主要产品，对各类产品报告期各期产量的贡献程度；结合前述情况分析报告期内公司各类产品产能变化与对应主要生产线等相关机器设备原值变动的匹配关系。
（2）披露报告期各项新增在建工程转入固定资产的具体时点（报告期内未转固的披露在建工程明细情况及对应预计转固时间）、在建工程的成本归集、结转情况，成本归集是否涉及与在建工程无关的支出；报告期相关机器设备的验收流程，浙江和顺二期厂房的开工与竣工时间、投资规模、累计投入资金等；披露在建工程相关会计核算与公司会计政策是否一致，是否存在推迟转入固定资产的情形，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。
（3）披露报告期各期末公司固定资产、在建工程盘点情况，包括盘点时间、地点、人员、范围、盘点方法、程序、盘点比例、账实相符的情况、盘点结果，是否存在盘点差异及产生原因、处理措施。
（4）披露报告期内固定资产及在建工程减值情况，对主要资产减值测试的过程，报告期相关资产的减值准备计提是否充分。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，并说明对报告期固定资产、在建工程实施的监盘程序、监盘比例及监盘结果；说明盘点过程中如何辨别固定资产的真实性、可使用性，是否具有相关的专业判断能力；对于重点厂房建筑物、生产线等说明对其资产价值的真实性的判断依据，是否发现异常；对其重要机器设备除查看购买合同外，是否获取了相关市场价格的信息进行对比，价格是否公允。
12、奥尼电子
申报材料显示：
（1）报告期各期末，发行人生产设备原值分别为2,062.01万元、2,973.36万元、3,554.14万元和3,880.02万元，发行人未按照本所《审核关注要点》披露机器设备与产能、产量的匹配关系。
（2）发行人产品核心工序以PCBA贴装为关键瓶颈工序，故以SMT贴片工序设备为关键生产设备，报告期内SMT产能利用率分别为107.04%、63.82%、99.61%和98.59%，同时利用外协加工、外购半成品等方式对产能进行补充。
（3）报告期期末发行人生产设备原值为3,880.02万元，成新率为49.74%，原值10万元以上的生产设备原值为1,832.51万元，成新率为60.45%，对部分无法使用模具设备全额计提了减值准备。
请发行人：
（1）按照本所《审核关注要点》，结合经营模式披露机器设备原值与产能、业务量或经营规模的匹配性，并与同行业可比公司进行对比分析。
（2）披露报告期内SMT设备数量、原值的变动情况，报告期内外协和半成品对SMT产能的补充情况；结合产品的平均SMT点数，分析并披露SMT（产量）点数与产品产量之间的配比关系。
（3）说明原值10万元以下的生产设备的主要构成、无法使用模具设备的具体情况；结合10万元以下的生产设备的成新率和使用状态，分析相关固定资产减值准备计提是否充分。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
13、三元生物
申报材料显示：
（1）报告期各期末，固定资产账面价值分别为3,060.48万元、12,664.55万元、22,503.00万元和24,885.35万元，主要为机器设备及房屋建筑物；
（2）报告期各期末，在建工程的账面价值分别为4,762.34万元、761.17万元、2,188.25万元和2,570.20万元。
请发行人：
（1）按固定资产原值增加属于在建工程转固还是外购，分别披露报告期内固定资产金额增长的金额及原因，固定资产增长与发行人产能增长是否匹配；
（2）结合相关产线的投入及生产情况，补充披露报告期内在建工程转固时点是否准确、是否存在将其他费用混入在建工程的情形，在建工程及工程物资的减值计提是否充分。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
14、超达装备
招股说明书披露，报告期各期末发行人的固定资产净值分别为16,133.08万元、17,169.20万元和21,021.80万元，在建工程余额分别为904.77万元、861.82万元和156.43万元。
请发行人：
（1）补充披露报告期各期新增固定资产的内容和主要作用，与生产经营情况、销售规模匹配的匹配关系，结合主要机器设备的开机率、生产时间等数据，披露是否存在固定资产闲置情形；
（2）补充披露固定资产中机器设备的种类、用途、金额、使用寿命情况，对比同行业可比公司的折旧政策，分析并披露机器设备的折旧年限统一设定为10年的合理性，能否全面客观地反映不同种类机器设备的折旧情况，是否存在低估折旧费用的可能；
（3）补充披露固定资产、在建工程的内部项目变动情况，包括新增、减少、转固的方式、金额等，与现金流量表投资活动现金流量项目的勾稽关系及其合理性；
（4）补充披露报告期内对固定资产进行减值测试的过程、结论，减值准备计提是否充分。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
15、宁新新材
申报材料显示，报告期各期末，发行人固定资产账面价值分别为4,392.88万元、11,517.45万元、15,994.34万元和15,604.07万元，逐年大幅增长，发行人在建工程账面余额分别为1,573.41万元、5,434.63万元、5,032.03万元和6,351.49万元，最近两年及一期持续稳定在5,000万元以上。发行人主要生产设备均为公司自建，存在不可复制性，报告期内发行人工程施工采购和设备采购金额均较大。保荐工作报告未按照本所审核关注要点的提示就固定资产核查情况进行说明。
请发行人：
（1）披露报告期内生产设备采购的具体情况，包括金额、主要设备名称、设备供应商等，说明生产设备均为公司自建的具体含义，自建的生产设备是否先进、是否涉及核心生产技术，结合发行人与相关设备供应商对设备采购的具体权利义务约定情况，进一步分析并披露发行人与设备供应商就自建设备的技术保密协议或措施内容，是否存在设备采购依赖，是否存在相关技术泄密风险；
（2）结合报告期内工程施工采购的具体内容、对应的厂房或产线等固定资产情况，说明各期采购金额与固定资产或在建工程科目金额变化的匹配关系；
（3）分析并披露结合经营模式披露机器设备原值与产能、业务量或经营规模的匹配性，报告期内产能扩张速度是否符合行业特性；并与同行业可比公司进行对比分析合理性；
（4）披露各期在建工程增加的具体成本构成，相关资产价格与市场一般水平比较情况，如存在差异，请说明差异情况及原因；披露报告期各期主要在建工程转固时点，确定依据、合规性和及时性，与相关工程或工厂生产记录时点是否相符。
请保荐人、申报会计师发表明确意见，并详细说明发行人固定资产的核查过程，是否存在盘点差异及产生原因、处理措施，是否存在虚构资产的情况；报告期内固定资产是否存在减值迹象。
16、家联科技
首轮问询回复显示，发行人营业收入与机器设备投资、产能持续增加，发行人主要机器设备为注塑机、吸塑机和挤出机。截至报告期末，前述机器设备的数量分别为233台、35台和10台。发行人的营业收入和净利润规模与可比公司富岭环球较为接近。
请发行人：
（1）分别说明各期注塑机、吸塑机和挤出机的期初、增减变动和期末数量、平均采购单价和采购金额；对比市场公开报价或同类型机器设备不同供应商的采购价格，说明是否存在重大差异，是否存在采购合同的货款收款方与合同签订方不一致的情形。
（2）结合行业可比公司相关机器设备的投资数量、投资金额与其经营业绩、产能、产量的匹配情况，说明发行人报告期内持续采购机器设备的必要性，是否与自身经营规模相匹配，是否与同行业可比公司的投资规模保持一致。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
17、拓新药业
申报文件及首轮问询回复显示：
（1）截至报告期末，发行人固定资产状况良好，不存在固定资产由于市价持续下降或者技术更替、损坏或长期闲置导致账面价值低于可收回金额的情况，不存在资产减值的情形。
（2）根据ISPE发布的指南，原料药/医药中间体生产车间可分为专用、多用途车间（共线）和多功能车间三类。报告期内，单一产品受市场供需等影响价格可能存在较大较大波动，发行人部分产品存在产量及产能利用率波动较大的情况。
（3）报告期末，发行人存在以融资租赁方式进行融资涉及的固定资产。
（4）发行人部分在建工程建设期较长，其中新乡制药搬迁改造新厂区建设项目涉及金额较大。
请发行人：
（1）结合部分产品存在多次停工情形、产能利用率波动情况，进一步说明固定资产“不存在技术更替、长期闲置”的合理性，是否存在前后表述矛盾，相关固定资产及在建工程是否存在减值风险。
（2）列示各期三类车间所对应的产品生产情况，说明涉及共线车间、多功能车间主要产品的产能利用率计算方法；结合各期公司生产线的变动情况，说明固定资产中用于生产的主要机器设备的具体用途，与产能、产量、生产经营规模是否匹配。
（3）说明固定资产中融资租赁的具体情况，相关会计处理是否符合《企业会计准则》规定。
（4）说明在建工程中新厂区预计转固时点，是否存在延迟转固情形，如转固对未来年度折旧摊销的影响。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
18、永泰运
申报材料显示，报告期各期末，发行人固定资产净值分别为3,496.18万元、14,881.41万元和15,069.44万元，增长主要原因主要是2018年发行人收购了拥有仓库资源的喜达储运，以及嘉兴海泰仓库建成，导致房屋及建筑物账面价值增加。请发行人补充披露被收购方喜达储运、嘉兴海泰所属房屋及建筑物的主要构成情况，对应的固定资产原值、净值及折旧情况，并对比同行业可比公司实际的折旧率披露发行人的固定资产折旧是否充分。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
19、傲伦达
申报文件显示：
（1）发行人固定资产主要由房屋及建筑物、机器设备组成。截至2020年3月31日，固定资产账面原值为37,503.47万元，净值为22,105.69万元，综合成新率为58.94%。
（2）纽泰科存在闲置固定资产，未计提固定资产减值准备。
（3）在建工程账面价值分别为1,133.42万元、990.12万元、2,166.82万元和1,926.75万元，存在一年内转入固定资产的情形。
请发行人：
（1）说明产能、修理费支出情况与机器设备成新率是否匹配，是否存在对机器设备进行大修维护的计划。
（2）说明闲置固定资产的具体情况，减值迹象的判断标准，结合固定资产减值准备计提政策说明固定资产减值准备是否计提充分。
（3）结合在建工程立项情况、建设期、转固时间等说明在建工程中房屋建筑物在一年内增加并转入固定资产是否符合实际情况，相关施工单位是否为发行人关联方；说明在安装机器设备的具体情况、安装期等。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
20、宏昌科技
招股说明书披露，报告期内各期期末，发行人固定资产账面价值分别为13,802.64万元、13,529.66万元和14,114.42万元，报告期内发行人“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”分别为2,178.94万元、2,266.46万元和2,290.43万元。
请发行人补充披露：
（1）固定资产的余额和构成变动趋势与发行人的产能、产量等生产经营情况是否配比，并与同行业可比公司进行对比分析；
（2）生产设备原值的增加与“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”的匹配性；
（3）报告期内对固定资产进行减值测试的具体方法及结果，与可比公司的对比情况，分析并披露公司减值准备计提是否充分。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
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发表于 2022-10-12 09:58:50