反馈中货币资金、预付账款、其他应收款、固定资产、无形资产、应付账款、借款、现金流的问题要点及提示

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货币资金

1、大额货币资金是否符合行业特征；

2、其他货币资金是否涉及银行承兑汇票、信用证保证金，与应付票据、银行借款是否匹配；

各家银行约定的比例是确定的，因此，应付票据期末余额与汇票保证金余额的比例一致；尚未兑付的信用证与信用保证金的比例也是固定的。

预付账款

预付的主要内容，与在手订单、采购规模的匹配性，是否存在长期未结转的预付账款；

其他应收款

1、主要内容；保证金的可收回性；

2、坏账计提是否充分（通常结合账龄、逾期情况、期后回款、实际核销、同行业可比公司计提比例等情况分析）

3、长账龄未收回的原因。

固定资产

1、主要房屋、设备等的基本情况（主要明细构成、入账时间、取得方式、数量、价值、折旧年限及年折旧率）；固定资产规模状况、成新率与业务规模和需求是否匹配；

一是了解公司主要固定资产情况，二是看有关固定资产是否满足公司业务需求。对于是否与需求匹配，通过比较同行业可比公司固定资产原值占营业收入的比例，分析是否符合行业平均水平。

2、固定资产的使用情况，是否存在报废、闲置情形；固定资产减值情况，如何判断减值迹象，减值是否计提充分；

闲置原因要说，比如是买来业务还没开始，暂时闲置。关于减值迹象，在资产减值准则中明确列出了7项，可引用。

3、折旧年限、折旧率、残值率是否合理，是否同行业可比；

无形资产（主要是PPP项目形成的特许经营权）

1、关注特许经营权的具体内容、主要条款以及金额的确定；

特许经营权形成与建造阶段，项目公司的处理，建造期，借：无形资产，进项税，贷：银行存款；运营期，借：营业成本，贷：累计摊销。

2、是否存在减值

应付票据

1、前五名名称及金额；

2、报告期开具与支付金额，与保证金是否匹配，是否具备真实交易背景；

应付账款

1、应付的主要内容，各自不同类别应付账款的前五名；

2、应付账款余额前五名与前五大供应商是否匹配；

3、前五大供应商的信用政策和结算方式，账龄较长应付账款的原因；

短期、长期借款

（1）报告期内各类借款（抵押、保证、信用借款等）的变动情况（期初、期末、本期增减）、融资主体、借款期限、借款用途、本金偿还及利息支付等情况；

（2）与筹资活动现金流、财务费用等科目的勾稽关系；

新增借款金额与筹资活动取得借款收到的现金勾稽一致；偿还借款金额

与筹资活动归还借款支付的现金勾稽一致；利息支付金额（含资本化和费用化）与筹资活动中分配股利、利润或偿付利息所支付的现金勾稽一致。

（3）利息资本化金额、起始时间、计算过程，以及会计处理；

需要符合借款费用准则关于利息资本化起点的三个条件。

（4）主要偿债指标与同行业可比上市公司平均水平是否相近，是否存在财务风险或流动性风险。

主要偿债指标包括流动比率、速动比率、资产负债率、经营活动现金流净额与利息费用比较。

现金流

1、经营活动现金流报告期内波动原因；报告期内经营活动产生的现金流量净额与当期净利润的差异原因及合理性，是否符合行业特征；

关于经营活动现金净额与净利润差异，回复直接上现金流附表，看主要差异在哪。

2、投资活动产生的现金流量净额和筹资活动产生的现金流量净额在报告期内波动较大的原因，以及与资产负债表、利润表中相关项目的勾稽关系是否相符。

与前面两表的勾稽关系，也就是需要将现金流表净额法编制过程回复上来。