软件行业上市十大关注问题

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1 经营资质
（1）结合相关法律法规和行业政策，区分公司业务类型、主要产品、服务内容等，列表说明公司必须取得的资质、许可、认证的具体内容及其取得和维持的主要条件；
（2）公司及子公司是否已取得业务开展所需的相关资质及业务资质许可的具体内容，是否符合相关法律法规及行业规定；
（3）公司是否符合资质相关规定所要求的条件，包括人员资格、公司规模、是否受到处罚等；
（4）公司是否存在违反相关规定超出资质规定范围开展业务的情形，是否受到相关行政处罚；
（5）相关资质是否在有效期内，如果已过或即将过有效期，申请进展情况如何。
ps：资质证书包括软件企业证书、高新技术企业证书、计算机信息系统安全专用产品销售许可证、ICP证、ISP证、ITSS、信息安全服务资质、增值电信业务经营许可、涉密信息系统集成资质证书、商用密码产品型号证书、企业征信业务资质、军工资质等。

2 研发费用
（1）研发部门设置（研发部门和研发人员的具体界定标准）；
（2）研发相关内控制度及其执行情况；
（3）研发项目的预算、立项及实施进度；
（4）研发费用与营业成本的划分标准；
（5）研发费用资本化的情况；
（6）研发费用占比及是否符合板块要求（科创板10%）；
（7）用于加计扣除的研发费用与公司报表中列示的研发费用的差异情况及原因；
（8）各期研发费用中非专职研发人员支出的金额，该等非专职研发人员支出在研发活动及非研发活动中分摊的具体过程及准确性；
（9）软件研发开支的归集情况，是否区分标准化软件开发以及项目或产品驱动非标准化软件开发分别在研发费用以及主营业务成本中核算及结转；报告期各期项目或产品驱动的研发开支金额；结合研发活动及研发费用内控制度，分析项目驱动型非标准化软件研发是否属于研发活动，相关开支成本费用归集的合规性；
（10）原有软件架构开发及二次或定制开发的开发支出的会计处理。

3 产品或服务
（1）主要产品在客户的工作或经营过程中的主要作用，客户使用产品的主要流程；
（2）用使平实、直白、易懂的语言描述公司主要产品；
（3）公司业务实质，所提供服务的具体内容，是否负责架构设计等原创开发性工作，是否为信息系统或者软件产品的定制化开发；
（4）主要产品价格变动情况及原因；
（5）按照业务类别补充披露现有产品与服务目前的市场供求和竞争状况，包括但不限于市场供求情况及细分市场竞争格局、该等产品与服务目前在目标市场的容量及未来增长趋势，公司产品与服务在目标市场的占有率及排名情况。

4 业务开拓
（1）主要客户情况与定价方式；
（2）业务开发的方式、渠道与选取标准；
（3）招投标程序的合法合法性；
（4）下游经销商的稳定性和最终客户的结构差异情况及原因直销与经销客户差异；
（5）是否存在直接或变相的商业贿赂情况；
（6）主要客户或其主要经办人员与发行人及其关联方、员工等是否存在关联关系。

5 销售收入
（1）主要产品或服务的销售数量；
（2）价格与结构变化对营业收入增减变化的具体影响；
（3）产销量或合同订单完成量等业务执行数据与财务确认数据的一致性；
（4）各类产品是否能区分软硬件产品形态，若是，对应形成的收入；
（5）公司客户是否具有粘性，收入增长是否具有稳定性、持续性。

6 收入核算
（1）不同产品、服务的收入核算方法以及是否符合业务实质；
（2）收入确认时点是否与销售合同中关于运输、签收、安装调试、验收、退货等约定一致；同一产品对不同类型客户是否存在收入确认时点不一致的情形及合理性；
（3）新收入准则实施前后收入确认会计政策的主要差异以及实施新收入准则在业务模式、合同条款、收入确认等方面产生的影响；
（4）公司软件平台、智能化设备、智能化工程与客户签订的订单形式，是否对软件平台、智能化设备单独销售，报告期各期单独销售的金额及占比；
（5）同一项目合同中客户验收的具体内容、验收完成交付的具体成果，客户是否对软件、智能化设备、智能化工程分别进行验收，还是对项目建设整体进行验收；
（6）合同中是否对软件、智能化设备以及智能化工程分别定价，在同一合同中发行人提供的软件、智能化设备以及智能化工程产品或服务的计量依据，是否可计量；同一合同中发行人的提供的软件、智能化设备以及智能化工程产品或服务是否构成多项履约义务，分别确认收入是否符合企业会计准则的规定，收入确认会计政策是否与业务实质相符；
（7）各期出售软件产品的名称及对应收入，税务部门认可的各期软件销售收入及占比、获得的退税额；
（8）补充披露按照产品形态划分的收入构成情况、产销量情况，并分析结构变化情况及原因；
（9）下半年/四季度/12月主要合同客户名称、合同标的、合同金额、签订时间、约定完成期限、送货时间、验收时间、验收具体凭证及取得情况、收入确认时间、收入确认金额等，分析公司报告期内是否存在提前确认收入的情况。

7 采购与供应商
（1）采购、付款等环节的内部控制，采购内控的完备性、有效性；
（2）各类采购的采购总金额，以及各类型采购中主要采购内容、主要供应商；
（3）原材料采购单价与市场价格或同行业可比公司的采购单价的比较及差异原因；
（4）智能化施工服务是否向第三方外包，各期施工外包采购的主要内容及金额；
（5）采购总金额与主营业务成本、费用、存货之间的勾稽关系。

8 生产模式
（1）区分不同类型业务，分析公司从接单开始至最终验收的完整过程，列明各环节涉及的主体，各主体承担的职责及交付的内容及单据流转过程；
（2）涉及第三方生产或安装的说明原因，各期该等支出的金额及主要的供应商情况，公司与其交易定价方式及公允性。

9 营业成本
（1）各业务收入成本增幅不匹配的原因、合理性，公司是否准确划分研发费用和主营业务成本；
（2）同一合同归集及结转的成本如何在软件类、智能化设备、智能化工程产品或服务中分摊及结转，公司各类产品或业务收入与成本是否匹配；
（3）实施人员中未参与具体项目实施的人员薪酬在成本费用中的归集情况及相应的会计处理；
（4）区分各类软件平台，说明软件类销售业务外购材料及服务的具体内容以及各类软件销售业务中外购材料及服务成本占比差异较大的原因；
（5）报告期各期主营业务成本中原材料、技术服务成本金额；
（6）存货在建项目的具体构成；
（7）原材料采购和技术服务采购的采购、成本费用与存货余额间的勾稽关系；
（8）报告期各期公司主营业务成本、期间费用中的人工成本结转金额与报告期人工发生金额以及实际支付金额的勾稽关系，并分析生产/施工、研发、管理及销售平均薪酬与同行业可比公司平均薪酬的比较情况及差异原因。

10 毛利率
（1）选取业务相近的可比公司，分析披露公司毛利率与可比公司的比较情况，并结合业务特点、成本构成、定价策略分析差异原因；
（2）公司软件类项目中智慧招采软件平台、智慧政务软件平台、数字建设软件平台毛利率差异较大的原因；
（3）结合各项业务的成本构成及定价策略，分析报告期各期各项业务毛利率波动的原因；
（4）分析采购价格、生产成本、产品价格与结构等因素对毛利率变动的影响。

另外，其他常见的关注问题还包括数据采集与应用的合法合规性，监管政策（比如《关于深化和规范“银税互动”工作的通知》）对公司业务的影响、费用的合理性（比如出差住宿人次与差旅费匹配）、预付电信服务费、业务分包合规性与价格公允性、股份支付、财政支出下调的影响、地域集中、知识产权纠纷风险等，也建议提前注意。