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[探讨交流] IPO | 现场检查发现问题及解决建议(七)

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发表于 2022-7-30 13:38:46 | 显示全部楼层 |阅读模式
《投资银行业务合规管理风险控制现场检查底稿》
问题:
大股东、关联方资金占用、不合规对外担保、无真实交易商业票据、转贷。


建议:
《首发管理办法》对发行人内部控制提出过明确要求,同时,针对大股东、关联方资金占用、不合规对外担保、无真实交易商业票据、转贷等情形,首发51条主要规定如下:

“部分首发企业申报上市前存在财务内控不规范情形,如为满足贷款银行受托支付要求,通过供应商等取得银行贷款或为客户提供银行贷款资金走账通道;为获得银行融资,向关联方或供应商开具无真实交易背景的商业票据,进行票据贴现后获得银行融资;与关联方或第三方直接进行资金拆借;因外销业务结算需要,通过关联方或第三方代收货款等(内销业务应自主独立结算)。上市辅导期间,应要求发行人按照现行法规、规则、制度要求对涉及问题进行整改,强化发行人内部控制的有效性。

拟上市公司需要建立、完善并严格实施相关财务内部控制制度,要在申报前,通过中介机构上市辅导完成整改(如收回资金等措施)和相关内控制度建设,达到与上市公司要求一致的财务内控水平。整改完毕且按规定运行一定时间并确认内控执行持续有效后,发行人方可向证监会递交首发申请。首次申报审计截止日后,发行人原则上不能再出现上述内控不规范和不能有效执行情形。



报告期内若发生下列情形之一,则认定为对发行条件构成影响:

1)发行人主观故意或恶意违规行为导致的,或该情形被相关主管机构认定为属于重大违法行为;

2)不规范情形涉及金额较大,首次申报审计基准日前12个月该情形仍在持续;

3)不规范情形不构成金额较大,但报告各期内,该不规范情形发生较为频繁且缺乏合理性,首次申报审计基准日前6个月该情形仍在持续。

上述金额较大是指报告期内转贷金额、或开具无真实交易背景的商业票据融资金额或非经营性资金占用金额累计分别在5,000万元以上或占发行人最近一期经审计净资产10%以上。外销业务确有必要通过关联方或第三方代收货款且能够充分提供合理性证据的,最近一年收款金额原则上不应超过当年营业收入的30%。”

大股东、关联方占用公司资金对拟上市主体独立性认定、内控制度是否健全、完备等均会产生影响。非关联方占用公司资金则涉嫌影响上市主体及未来公开募集股东的合法权利。对上述公司及个人占用公司资金应及早进行清理,对于申报期会计期间形成的资金占用,应按实际占用天数计算收取资金占用费,并补充缴纳相应的税费。



就大股东、关联方资金占用解决思路如下:

1)梳理报告期(或更长时间)大股东资金占用明细及各期末余额;

2)针对公司内外部的个人借款需梳理借款清单、资金流水并对借款相关人员进行访谈;

3)大股东筹措资金向公司归还相关资金占款,并在借款期间以不低于同期市场利率水平进行计息并入账;

4)公司通过股东会决议,对大股东占用公司资金事项予以补充确认;

5)公司审议通过《防范大股东及关联方资金占用专项制度》,制度层面规范上述行为;

6)大股东出具承诺,确认后续不再占用公司资金。



就不合规对外担保解决思路如下:

1)尽早清理所涉对外担保合同的主借款,至少降低对外担保金额使代偿对公司经营不会产生重大不利影响。

2)核查担保决策程序合法性。如公司章程中关于关联方担保表决事项的规定,股东会董事会的程序性规定,关联方表决回避等。

3)核查被担保公司资产状况,还款计划,分析还款能力。

4)核查担保行为是否收取担保费,价格是否公允。

5)担保人置换或债务人追加财产担保。

6)规范《对外担保》管理制度,对以后潜在对外担保事项从严审批。



就无真实交易商业票据、转贷解决思路如下:

票据法规定:票据的签发、取得和转让,应当遵循诚实信用的原则,具有真实的交易关系和债权债务关系。票据的取得,必须给付对价,即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价。对于无实际交易关系的票据转让,应该尽量禁止。针对无票交易取得的票据,中介机构需向人民银行等相关部门进行访谈,并出具访谈记录/人民银行的合规证明来明确公司无历史处罚且目前无潜在风险。

建议公司在20XX年12月31日前彻底清理包括转贷、开具无真实交易商业票据、关联方资金占用、不合规担保等问题,确保报告期最后一年不存在上述问题,避免对IPO造成实质性障碍。



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《投资银行业务合规管理风险控制现场检查底稿》
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