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[探讨交流] IPO-财务税收资料的核查

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发表于 2022-7-30 13:52:40 | 显示全部楼层 |阅读模式
《投资银行业务合规管理风险控制现场检查底稿》
本帖最后由 pplas-uuuab 于 2022-7-30 13:55 编辑

IPO-财务税收资料的核查

第一条 审核要点
审核目的:
(1)审核财务报表与税收资料的勾稽关系,判断发行人纳税规范性;


(2)复核财务报表、纳税鉴证报告、招股说明书等关于税收情况披露的完整性、准确性和一致性。

审核范围:

(1)税收资料:包括完税凭证、纳税申报表、纳税证明、税收优惠的文件及批复、纳税鉴证报告等;

(2)财务报表:包括原始财务报表和申报财务报表;

(3)招股说明书。审核原则:

(1)保持所有财务税收资料中涉及的有关税收信息的一致性(如下表)。


(2)关注到的异常纳税事项,可能涉及逃税、补税情况时,项目组应提请会计师关注,在纳税鉴证报告中进行专项说明、内控鉴证报告中予以反映、并要求主管税务部门出具对于补缴税款的处罚意见。

具体审核内容,包括不限于:

1、税率。完税凭证、纳税申报表、纳税鉴证报告主要税种的税率一致。

2、纳税申报表数据来源。

(1)所得税纳税申报表上的营业收入、利润总额等与利润表一致;

(2)增值税、营业税纳税申报表的应税收入之和与利润表的营业收入大致相符,若差异较大,项目组应提请会计师关注并查明原因。

3、应纳税额。


(1)所得税纳税申报表中应纳税额与纳税鉴证报告中单家纳税主体企业所得税的本期应交数一致(纳税鉴证报告中本期应交数=期末未交数+本期已交数-期初未交数)。合并口径类同。


(2)所得税纳税申报表中的应纳税额与利润表“所得税费用中的当期所得税”一致。可能存在差异原因:所得税汇算清缴一般于次年5月进行,原始财务报表此时可能已经报出,纳税申报表上的数据滞后于原始财务报表上的数据,导致存在差异。项目组应关注,若差异金额较大,当年度可能存在所得税费用不准确情况,项目组应提请会计师考虑对申报财务报表的影响。


4、已缴税额。


(1)纳税申报表中的本年已缴税额与完税凭证中缴纳的本年度税款合计一致;


(2)纳税鉴证报告中主要税种的本期已交数、纳税证明上的当年度缴纳数(若有)、当年度完税凭证缴纳的合计三者一致;


(3)纳税鉴证报告中年底的期末未交数一般与下一年度的第一份完税凭证缴纳金额一致。

第二条 纳税异常事项
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