28投行论坛

 找回密码
 注册会员
查看: 76|回复: 0

[探讨交流] IPO-客户和供应商的核查要点

[复制链接]

70

主题

103

帖子

664

积分

高级会员

Rank: 4

积分
664
发表于 2022-8-3 13:53:44 | 显示全部楼层 |阅读模式
《投资银行业务合规管理风险控制现场检查底稿》
IPO-客户和供应商的核查要点


一、对客户、供应商核查的一般要求
1、访谈和函证的具体时间范围

(1)访谈和函证的具体时间范围为申报文件对应的报告期(三年加一期);

(2)项目组在上报材料之后至正式发行上市之前,应做好持续尽职调查,因补充定期财务报告等原因发生客户、供应商变化的,以及交易金额发生变化的,均应补充函证程序。其中,对新增的主要客户、供应商,或发生交易条件、交易金额、毛利率等财务指标发生重大变化的客户、供应商,应补充履行访谈程序。



2、访谈和函证的具体对象范围

(1)对报告期各会计期间的前十大客户和供应商必须实施访谈、函证;

(2)如前十大客户或供应商的销售金额或采购金额占当期销售总金额(或主营业务收入)、当期采购总金额(或主营业务成本)的比例未达50%,应追加访谈和函证,以达到不低于50%的标准。

项目组认为有必要的,可实施更高的核查比例。



3、如申报文件披露发行人存在2个以上主营业务(业务分部)或经营模式的,项目组需充分考虑各项主营业务(业务分部)或经营模式占当期销售总金额(或主营业务收入)的比例,对于占比较高的主营业务(业务分部)或经营模式按照上述1、2要求执行。



4、除上述纳入核查范围的客户和供应商外,发行人还存在异常的客户或供应商的(包括但不限于:交易条件或资金流异常、毛利率变化较大、可能存在关联交易非关联化等情形),项目组应重点关注,并通过访谈和函证等方式进行专项尽职调查。



二、对客户和供应商核查的特殊要求
1、客户和供应商数量众多且较为分散的核查要求
(1)必须对前十大客户或供应商应实施访谈和函证;
(2)同时,对于全体客户或者供应商采用合理方法进行抽样后实施访谈和函证。保荐代表人应对抽样过程做出书面说明,说明抽样原则、样本量、抽样比例、进行访谈和函证的家数等。尽职调查抽样的具体要求可借鉴《中国注册会计师审计准则第1314号 ——审计抽样》的相关规定。

2、特别关注报告期内新增、退出的重要客户,交易金额变化异常的客户,交易条件或毛利率指标异常变化的客户,在函证和访谈时应特别关注其变化背景及原因。

3、对有关联关系的客户和供应商核查
对客户和供应商的访谈和函证过程中,必须核查发行人、实际控制人及发行人董监高是否与客户及供应商存在关联关系。
对存在关联关系的客户和供应商,不论金额,应实施必要的核查,同时应对比收集相同产品的市场价格情况,以及向独立第三方供应或销售产品的情况。
项目组根据实质重于形式的原则,高度关注存在关联关系和潜在关联关系的客户和供应商之间的业务往来,防止出现利益输送,对于金额达到重要性水平的客户和供应商应实施现场访谈核查和函证,避免保荐风险。

需要下载的请至金融百宝书星球。

《投资银行业务合规管理风险控制现场检查底稿》
回复

使用道具 举报

您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册会员

本版积分规则

QQ|投行先锋|证监会底稿系统|保代宝典|Archiver|手机版|小黑屋|28投行论坛

GMT+8, 2022-8-12 11:55 , Processed in 0.092573 second(s), 19 queries .

Powered by Discuz! X3.4

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表