体外循环：购建固定资产、无形资产等支付现金太多，固定资产投资建设的具体内容，固定资产、在建工程科目...
本帖最后由 alain.proust 于 2022-10-16 11:17 编辑1、关于在建工程
报告期各期公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金分别 24,198.38 万元、 13,938.92 万元、30,847.25 万元、 27,208.49 万元。 2020年、 2021 年 6 月末，公司在建工程余额分别为 7,368.70 万元、 23,947.41 万元，金额较大。
请发行人说明：（ 1 ）报告期内固定资产投资建设的具体内容，固定资产、在建工程科目与报告期内建设项目的对应关系；（ 2 ）在建工程相关资金的支付对象，是否均为设备、工程供应商；（ 3 ）在建工程中大额设备及工程定价的公允性，是否存在显著偏高的情况；（ 4 ）按照主要类别，说明 2020 年末、 2021 年 6 月末在建工程归集的内容、金额，分析在建工程支出与成本、费用开支之间区分方式和依据，在建工程的成本结转情况，在建工程核算中是否涉及非相关支出，是否存在成本、费用的混同；（ 5 ） 2021 年 6 月末在建工程的类别、金额、项目开始节点与建设周期、完工进度情况，是否存在延迟转固的情形， 2021 年 6 月末的在建工程期后转固情况、依据；（ 6 ）在建工程立项履行的内部决策程序，在建工程相关的内控制度及执行情况。
请保荐机构、申报会计师核查并发表明确意见，说明针对在建工程相关成本核算及资金支付所履行的核查程序、比例及结论，包括但不限于计入在建工程成本的发票、合同、资金去向，并就是否存在通过在建工程进行体外资金循环发表明确意见。
回复：
一、报告期内固定资产投资建设的具体内容，固定资产、在建工程科目与报告期内建设项目的对应关系
（一）报告期内固定资产投资建设的具体内容
报告期内，公司固定资产投资建设项目具体如下：
投资建设项目主要内容房屋建筑 建设周期设备调试 安装周期
沈阳原厂 房改造为持续扩大半导体设备精密零部件产能，公司在沈阳市浑南区飞云路18号原厂房基础上进行厂区及办公楼改造，并购置高档数控加工中心报告期内持续施工改造报告期内持续购置安装设备
等精密机械加工设备
沈阳新厂 房建设为进一步提升全工艺制造产能，同时应对专用领域零部件国产化需求，公司在沈阳市浑南区飞云路22号新建厂房并购置设备，建成半导体设备及非半导体专用领域全工艺智能制造生产基地2020年8月-2021年10月2021年3月-2022年12月
南通新厂 房建设为应对半导体设备零部件国产化需求，公司在南通市通州区新建厂房，并购置精密机械加工、表面处理、焊接、组装等全工艺配套设备，打造公司华东地区半导体设备精密零部件全工艺智能生产基地，为本次上市募投项目2021年1月-2022年10月2021年9月-2023年11月
北京新厂 房建设为加强与北方华创等国内半导体设备厂商合作，公司在北京经济技术开发区新建厂房，并购置精密机械加工、表面处理、焊接、组装等全工艺配套设备，打造公司华北地区半导体设备精密零部件全工艺智能生产基地2021年11月-2023年12月2023年1月-2024年3月
专用领域 精密零部 件业务产 能建设为拓展专用领域精密零部件业务，公司购买沈阳工业发展位于沈阳市浑南区创新二路29-15/17号的房屋，并购置精密机械加工和表面处理专用设备，建设专用领域零部件及其他相关产品生产线2021年5月完成购置2021年5月-2022年12月
沈阳员工 宿舍装修 工程为提升员工生活环境，对员工宿舍楼的土建、装修、电气、排水、外网道路、消防、通讯等设施进行改良2021年9月-2022年5月不涉及
注：南通新厂房建设项目因工艺方案调整，导致实际房屋建筑建设周期长于募投项目可行性研究报告中土建工程预计完工时间（2021年12月），公司重新估计方案变更后该工程预计于2022年10月完工。
（二）固定资产、在建工程科目与报告期内建设项目的对应关系
1、整体对应情况
报告期各期末，公司固定资产原值按建设项目分类情况如下：
单位：万元
投资建设项目2021.12.312020.12.312019.12.31
原值占比原值占比原值占比
沈阳原厂房改造68,092.3767.83%62,366.25100.00%59,215.00100.00%
沈阳新厂房建设22,174.9122.09%----
南通新厂房建设------
北京新厂房建设------
专用领域精密零部件 业务产能建设10,125.6910.09%----
沈阳员工宿舍装修工 程------
合计100,392.97100.00%62,366.25100.00%59,215.00100.00%
报告期各期末，公司在建工程余额按建设项目分类情况如下：单位：万元
投资建设项目2021.12.312020.12.312019.12.31
余额占比余额占比余额占比
沈阳原厂房改造542.781.63%982.5713.33%901.18100.00%
沈阳新厂房建设9,270.1427.89%6,386.1386.67%--
南通新厂房建设14,982.0845.07%----
北京新厂房建设1,367.424.11%----
专用领域精密零部件 业务产能建设6,758.2320.33%----
沈阳员工宿舍装修工 程322.210.97%----
合计33,242.86100.00%7,368.70100.00%901.18100.00%
2、沈阳原厂房改造对应情况
沈阳原厂房改造项目报告期内持续发生，对应的固定资产主要为位于沈阳市浑南区飞云路18号的公司现有厂房和配套机器设备。2019年，公司为解决独立性问题购置沈阳先进名下沈阳市浑南区飞云路18号的房屋（具体详见招股说明书之“第七节 九、（二）3、（1）与沈阳先进之间的偶发性关联交易”）；此外，当年公司基于工艺提升需求对原厂房进行工程改造，同时前期扩产预订设备陆续到货安装调试，主要改造工程和相应机器设备于当年转固，该项目对应固定资产原值同比2018年末大幅提升。2020年和2021年，公司为应对下游需求高涨，在沈阳原厂房中持续购置设备，扩大产能，大部分在当期转固，2020年和2021年新增厂房改造工程支出较少。
报告期各期末，沈阳原厂房改造项目和固定资产科目对应关系如下：单位：万元
时间项目机器设备房屋建筑其他固定资产合计
2018.12.31期初原值11,194.236,847.45780.7718,822.45
当期购置1,616.23-1,745.723,361.95
在建工程转固16,476.003,877.0025.6620,378.67
处置-118.873.94122.81
期末原值29,286.4610,605.582,548.2242,440.26
2019.12.31期初原值29,286.4610,605.582,548.2242,440.26
当期购置486.621,865.46707.003,059.08
在建工程转固9,227.443,021.96-12,249.40
长期待摊转入-1,679.21-1,679.21
处置195.14-17.81212.95
期末原值38,805.3817,172.213,237.4059,215.00
2020.12.31期初原值38,805.3817,172.213,237.4059,215.00
当期购置326.21-710.231,036.45
在建工程转固2,060.43270.2624.832,355.52
处置149.50-91.23240.73
期末原值41,042.5317,442.473,881.2462,366.25
2021.12.31期初原值41,042.5317,442.473,881.2462,366.25
当期购置1,015.02-695.891,710.91
在建工程转固3,950.07335.00-4,285.07
处置4.5643.61221.68269.85
期末原值46,003.0617,733.864,355.4568,092.37
注1：上表中其他固定资产包括办公设备、电子设备等，报告期内合计金额占固定资产比例不高于10%，下同。注2：2019年长期待摊转入为公司前期租赁沈阳先进厂房并进行改建，将改建费用作为长期待摊费用列示，公司当年购买前述房产后，相关改建费用转入固定资产。
报告期各期末，沈阳原厂房改造项目和在建工程科目对应关系如下：单位：万元
时间项目尚未安装的机器设备沈阳车间改造工程合计
2018.12.31期初余额353.191,965.542,318.73
当期新增16,684.514,143.3620,827.86
当期转固16,501.663,877.0020,378.67
当期转入长期待摊-1,244.071,244.07
期末余额536.03987.821,523.85
2019.12.31期初余额536.03987.821,523.85
当期新增8,449.693,615.1312,064.83
当期转固8,090.694,158.7112,249.40
当期转入长期待摊-438.11438.11
期末余额895.046.14901.18
2020.12.21期初余额895.046.14901.18
当期新增2,165.13297.212,462.34
当期转固2,085.26270.262,355.52
当期转入长期待摊-25.4325.43
期末余额974.917.65982.57
2021.12.31期初余额974.917.65982.57
当期新增3,283.82561.473,845.29
当期转固3,950.07335.004,285.07
期末余额308.66234.12542.78
注1：2019和2020年沈阳车间改造工程中包含尚未完工的施工工程和尚未安装的办公设备和运输设备。注2：2018年和2019年当期转入长期待摊金额主要为公司租赁沈阳先进厂房过程中产生的装修改造费，改造完成后转入长期摊销，公司已于2019年6月收购了相关房屋；2020年当期转入长期待摊主要为公司沈阳新厂区建成前，子公司沈阳融创外租厂房过程中产生的装修改造费，该租赁已于2021年10月末到期未再续租。注3：2019年沈阳车间改造工程中的“焊接车间高压电子束焊工程”涉及配套产线建设和组装，在建工程科目中分类为“沈阳车间改造工程”，但因该工程最终形成机器设备产线，结转固定资产时重分类为“机器设备”，导致当年在建工程的“当期转固”金额明细与固定资产的“在建工程转固”金额明细有差异，但总额一致。注4：2020年公司向个别供应商打包采购的机器设备中包含少量电子设备，在建工程均计入“尚未安装的机器设备”，结转固定资产时将相关电子设备重分类为“电子设备”，导致当年在建工程的“当期转固”金额明细与固定资产的“在建工程转固”金额明细有差异，但总额一致。
3、沈阳新厂房建设对应情况
沈阳新厂房建设项目于2020年8月开始施工建设，当年无机器设备和厂房工程转固。2021年10月，厂房建设工程全部转固。截至 2021年末，在建工程中涉及的机器设备余额中一半以上已转固。
报告期各期末，沈阳新厂房建设项目和固定资产科目对应关系如下：单位：万元
时间项目机器设备房屋建筑其他固定资产合计
2021.12.31期初原值----
当期购置487.35-1,081.131,568.48
在建工程转固9,502.9411,103.49-20,606.43
期末原值9,990.2911,103.491,081.1322,174.91
报告期各期末，沈阳新厂房建设项目和在建工程科目对应关系如下：单位：万元
时间项目尚未安装的机器设备沈阳新厂房建设合计
2020.12.21期初余额---
当期新增2,175.734,210.406,386.13
当期转固---
期末余额2,175.734,210.406,386.13
2021.12.31期初余额2,175.734,210.406,386.13
当期新增16,597.356,893.0923,490.43
当期转固9,502.9411,103.4920,606.43
期末余额9,270.14-9,270.14
4、南通新厂房建设对应关系
公司南通新厂房于2021年1月启动建设，截至2021年末，新增的尚未安装的机器设备和厂房建设工程尚未转固。
报告期各期末，南通新厂房建设项目尚未形成固定资产，其与在建工程科目对应关系如下：单位：万元
时间项目尚未安装的机器设备南通新厂房建设合计
2021.12.31期初余额---
当期新增3,890.7511,091.3314,982.08
当期转固---
期末余额3,890.7511,091.3314,982.08
5、北京新厂房建设对应关系
公司北京新厂房于2021年11月启动建设，截至2021年末，厂房建设工程尚未转固。公司计划于2022年开始采购配套设备，报告期内无新增尚未安装的机器设备。
报告期各期末，北京新厂房建设项目尚未形成固定资产，其与在建工程科目对应关系如下：单位：万元
时间项目北京新厂房建设
2021.12.31期初余额-
当期新增1,367.42
当期转固-
期末余额1,367.42
6、专用领域精密零部件业务产能建设对应关系
公司于2020年12月向沈阳工业发展购置厂房用于控股子公司沈阳强航专用领域精密零部件业务产能建设，相应厂房于2021年5月完成资产交付，交付即达到可使用状态，故报告期内无新增厂房建设工程。2021年末，公司为筹备业务提前购置并完成安装的机器设备已于当期转固，尚有部分机器设备未完成安装调试。报告期各期末，专用领域精密零部件业务产能建设项目和固定资产科目对应关系如下：单位：万元
时间项目机器设备房屋建筑合计
2021.12.31期初原值---
当期购置183.694,816.725,000.41
在建工程转固3,393.761,731.525,125.29
期末原值3,577.456,548.2410,125.69
报告期各期末，专用领域精密零部件业务产能建设项目和在建工程科目对应关系如下：单位：万元
时间项目尚未安装的机器设备专用领域精密零部件厂房装修工程合计
2021.12.31期初余额---
当期新增10,151.991,731.5211,883.52
当期转固3,393.761,731.525,125.29
期末余额6,758.23-6,758.23
7、沈阳员工宿舍装修工程对应关系
2021年9月，公司为提升员工住宿环境对员工宿舍进行装修改良，相关工程2021年末尚未转固。
报告期各期末，员工宿舍装修工程尚未形成固定资产，其与在建工程科目的对应关系如下：单位：万元
时间项目员工宿舍装修工程
2021.12.31期初余额-
当期新增322.21
当期转固-
期末余额322.21
二、在建工程相关资金的支付对象，是否均为设备、工程供应商
报告期内，公司在建工程中采购主要机器设备的支付对象均为设备生产厂商或经销商，采购施工工程的支付对象均为工程施工单位，资金支付对象与发行人及发行人实际控制人均不存在关联关系。报告期各期，按供应商口径统计的当期在建工程前五大新增发生额对应的资金支付对象情况具体如下：单位：万元
报告期在建工程项目名称在建工程类型在建工程新增金额当期付款额 （不含税）资金支付对象类型
2021年沈阳新厂房建设、南通新厂房建设、北京新厂房建设、沈阳员工宿舍装修工程沈阳新厂房建设、南通新厂房建设、北京新厂房建设、员工宿舍装修工程16,302.9516,302.95大连凯杰工程供应商
五轴、四轴加工中心尚未安装的机器设备6,859.654,551.77上海拓璞数控科技股份有限公司设备生产商
数控折弯机、五坐标加工中心尚未安装的机器设备6,377.535,996.68苏美达国际技术贸易有限公司设备经销商
立式镗洗加工中心尚未安装的机2,042.962,042.96南京赛达科技有沈阳强
器设备
限公司航股东
数控卧式镗铣机床、立式加工中心、卧式车床尚未安装的机器设备1,023.18615.93中捷机床有限公司设备生产商
2020年沈阳新厂房建设新厂房建设2,306.882,306.88大连凯杰工程供应商
金属3D打印设备尚未安装的机器设备770.49770.49香港悦瑞电子科技有限公司设备经销商
金属激光烧结系统尚未安装的机器设备696.74696.74HUSUN LIMITED设备经销商
激光增材加工机尚未安装的机器设备438.05438.05德马吉森精机机床贸易有限公司设备经销商
万能加工中心尚未安装的机器设备422.53422.53DMG MORI ASIA Pte.Ltd设备生产商
2019年各型号万能加工中心尚未安装的机器设备5,743.925,743.92德马吉亚洲有限公司设备生产商
表面处理线尚未安装的机器设备642.85642.85上海爱铝美克斯工程设备有限公司设备生产商
等离子喷涂及自动喷砂设备尚未安装的机器设备624.43624.43北京舒文环保科技有限公司设备生产商
桥式龙门镗铣加工中心尚未安装的机器设备532.80532.80沈机集团昆明机床股份有限公司设备生产商
小型加工中心尚未安装的机器设备362.07362.07东源精密机械（深圳）有限公司设备生产商
注1：南京赛达科技有限公司为沈阳强航股东方，主要从事专用领域精密零部件业务，其现有设备规格符合沈阳强航工艺及产能需求，故公司向其采购了部分二手设备，成新率均在75%以上。注2：公司在机器设备到货后通常保留30%的验收款，2021年部分设备截至报告期末尚未完成安装转固，故实际付款金额小于在建工程金额，2019年和2020年付款金额与在建工程金额一致。
三、在建工程中大额设备及工程定价的公允性，是否存在显著偏高的情况
（一）大额设备定价公允性
报告期各期，按设备型号统计新增在建工程中前五大金额的设备定价情况如下，由下表可见公司设备采购定价与可比价格匹配，具备公允性：
报告期设备名称在建工程新增金额（万元）数量 （台）可比价格 类型差额比例
2021年四轴加工中心3,750.009供应商报价均价5.51%
五轴加工中心2,650.005供应商报价均价3.71%
立式镗洗加工中心（注3）2,042.966评估报告评估值0.00%
五坐标加工中心1,657.854其他同型号售价12.01%
立式加工中心1,478.2318三方比价均价-3.10%
2020年万能加工中心461.102其他同型号售价-4.22%
五轴联动龙门加工中心338.701供应商报价均价2.61%
立式加工中心318.994三方比价均价-1.08%
自动抛光机247.791其他同型号售价-16.67%
五轴联动加工中心217.551其他同型号售价-2.45%
2019年万能加工中心2,975.802其他同型号售价-1.75%
万能加工中心2,277.782其他同型号售价-8.98%
表面处理线（注4）801.021公开招标比价47.95%
万能加工中心569.141其他同型号售价-3.81%
等离子喷涂设备512.361公开招标比价-16.66%
注1：上表中在建工程新增额和可比价格均为不含税金额，差额比例为采购单价较可比价格的增减比例。注2：公司在设备采购定价中，结合设备不同特点采取不用的定价方式，主要参考：1）“供应商报价均价”指供应商根据公司定制化需求结合设备成本进行报价，一般会根据不同功能配置提供不同报价，该指标的平均值为供应商报价均值，最终采购价格由于最终功能配置差异与均值会有一定差异；2）“评估报告评估值”指公司聘请评估机构对拟采购的二手设备进行评估，设备定价即参考评估结果；3）“其他同型号售价”指供应商向公司提供的销售其他客户的同型号产品售价，最终采购价格由于功能配置与其他客户不同会与同型号售价存在差异；4）“三方比价均价”指公司进行三方询价后，三方报价的平均值；5）“公开招标比价”只公司聘请第三方招投标公司进行公开招标，投标方的报价均价。注3：2021年公司采购部分二手设备用于沈阳强航专用领域精密零部件业务，2021年中发国际资产评估公司出具《资产评估报告》（中发评报字第067号）对相关设备进行了评估，公司根据评估值定价并购置相关设备。注4：2019年表面处理线产线由多个设备组装而成，公司仅就其中主要设备进行公开招标比价，可比价格仅为主要设备的招标价，最终采购价格包含其他辅助设备，故高于招标比价均价。
（二）大额工程定价公允性
报告期内，公司大额工程的项目预算和单方造价（不含税）具体如下：
项目建筑规划面积 （㎡）截至2021年12月31日 转固金额（万元）预算金额 （万元）单方造价 （元/㎡）
沈阳新厂房建设28,279.2311,103.4911,022.683,897.80
南通新厂房建设86,986.10-25,643.452,947.99
北京新厂房建设24,972.67-5,784.922,316.50
沈阳员工宿舍装修 工程3,076.00-428.611,393.39
注1：沈阳原厂房改造项目由多个小工程组成，单个工程预算金额较小，故上表未做列示，公司针对合同金额为5万元以上的工程项目（除固定总价类型合同外）均聘请第三方进行结算审计。
注2：新厂房建设项目预算金额主要由建筑工程（土建、钢结构、设备基础、安装、装修工程等）、设备工程（包括给水、热水、排水、消防、管道、空调工程等）和电气工程（照明、变电、弱电工程等）组成。
沈阳新厂房建设： 该项目已于2021年10月完工转固，预算金额包含全套施工造价，与最终在建工程转固金额基本一致。沈阳新厂房建设项目大部分工程由大连凯杰承包，钢结构、设备基础、变电和弱电工程外包给其他施工方。
2020年11月，鉴于公司与大连凯杰首次合作，聘请沈阳天泓工程项目管理有限公司出具了《工程预算审核报告》，对大连凯杰承包工程预算进行了审核，送审金额为8,147.21万元（含税9%），审定金额为7,989.08万元（含税9%），并以审定金额作为支付大连凯杰的工程价格。
2021年3月，立信国际工程咨询有限公司出具了《施工承包合同的造价核验咨询报告》，对大连凯杰的建设工程施工合同的报价公允性进行了核验，实施了包括工程量计算、费用计算、费用市场价格比对、与相关方沟通确认等核查程序，原施工承包合同价为7,989.08万元（含税9%），核验价格为7,685.81万元（含税9%），核验价格较原合同签订价格减少303.27万元，偏差比例在10%以内，主体工程造价合理。
截至本反馈回复签署日，沈阳新厂房建设工程正在进行项目结算审计，工作尚未完成。
南通新厂房建设： 该项目于2021年初启动建设，截至2021年末尚未完工转固，绝大部分工程由大连凯杰总承包。其单方造价低于沈阳新厂房建设项目，主要系南通新厂房于2021年初开始建设，截至目前正处于建设中期，整体工程预算中尚不包含设备基础、装修、变电、弱电等后期工程。
2021年3月，立信国际工程咨询有限公司出具了《施工承包合同的造价核验咨询报告》，对大连凯杰的建设工程施工合同的报价公允性进行了核验，原施工承包合同价为26,861.02万元（含税9%），核验价格为28,927.60万元（含税9%），核验价格较原合同签订价格增加2,066.58万元，偏差比例在10%以内，工程造价合理。
北京新厂房建设 ：该项目于2021年11月启动建设，截至2021年末尚未完工转固，绝大部分工程由大连凯杰总承包。该在建工程尚处于建设初期，现阶段工程预算中仅包含土建、钢结构、排水、消防、照明等前期基础工程，大部分中后期工程（如设备基础、安装、装修、管道、空调、变电、弱电等）尚无法估计预算，故单方造价相比沈阳新厂房和南通新厂房偏低，具备合理性。
沈阳员工宿舍装修 ：该工程于2021年9月启动，截至2021年末尚未完工转固，绝大部分工程由大连凯杰总承包。该工程主要为员工生活环境的改造优化，包括装修和简单的设备工程及电气工程，无新增土建、钢结构等大额工程，相较于新厂房建设项目单方造价较低具备合理性。
四、按照主要类别，说明 2020 年末、2021年 6 月末在建工程归集的内容、金额，分析在建工程支出与成本、费用开支之间区分方式和依据，在建工程的成本结转情况，在建工程核算中是否涉及非相关支出，是否存在成本、费用的混同
（一）2020年末在建工程具体内容、金额和成本结转情况如下，相关在建工程截至2021年末已基本转固（尚有约50万元机器人设备因试用性能不达标仍在安装调试）单位：万元
项目2020年末余额截至2021年末转固金额
尚未安装的机器设备合计3,150.643,093.85
——设备购置价款3,150.643,093.85
沈阳新厂房建设合计4,210.404,210.40
——工程支出4,186.124,186.12
——建设期间的土地使用权摊销24.2824.28
沈阳原厂房改造合计7.657.65
——工程支出7.657.65
合计7,368.707,311.90
注1：截至2021年末转固金额为在建工程2020年末余额对应转固金额，下同。注2：2020年末在建工程中进口设备均为免关税设备，故无进口设备关税。
（二）2021年6月末在建工程具体内容、金额和成本结转情况如下，相关在建工程截至2021年末除部分机器设备、南通新厂房和北京新厂房外，其余已全部转固单位：万元
项目2021年6月末余额截至2021年末转固金额
尚未安装的机器设备合计9,988.286,353.03
——设备购置价款9,751.566,228.61
——进口设备关税234.14123.14
——进口设备运费2.581.28
沈阳新厂房建设合计8,197.148,197.14
——工程支出8,112.648,112.64
——建设期间的土地使用权摊销53.4253.42
——资本化利息31.0831.08
南通新厂房建设合计5,585.78-
——工程支出5,531.68-
——建设期间的土地使用权摊销19.09-
——工程管理人员费用35.01-
北京新厂房建设合计176.21-
——工程支出176.21-
合计23,947.4114,550.17
注1：进口设备运费系部分进口设备采购中，公司承担设备到达中国港口后运至公司的运费。注2：资本化利息系公司将新厂房建设相关借款费用予以资本化，沈阳新厂房建设因资金需求于2021年4月向中国工商银行股份有限公司沈阳浑南支行借款，专项用于支付工程款项（具体详见招股说明书之“第十一节 一、（三）8”）。注3：南通新厂房建设于2021年下半年产生利息资本化，系2021年12月公司向江苏银行股份有限公司南通通州支行、上海浦东发展银行股份有限公司南通分行银团借款，专项用于支付工程款（具体详见招股说明书之“第十一节 一、（三）12”）。截至2021年6月末，该项目在建工程余额中无资本化利息。注4：北京新厂房建设于2021年下半年产生利息资本化，系2021年7月公司向中国建设银行股份有限公司北京经济技术开发区支行借款，专项用于支付工程款（具体详见招股说明书之“第十一节 一、
（三）9”）。截至2021年6月末，该项目在建工程余额中无资本化利息。
（三）在建工程支出与成本、费用开支之间区分方式和依据
在建工程 类型主要构成与成本、费用开支区分方式与成本、费用开支区分依据
尚未安装的 机器设备设备购置价款尚未安装的机器设备项目仅归集与机器设设备价款根据相关设备的采购合同金额确定，结转固定资产后根
备相关的专属成本费用，主要包括设备购置价款、进口设备关税和进口设备运费据付款发票核验金额 进口设备关税根据相关设备的关税完税凭证归集至指定项目 设备运费根据相关物流结算单据归集至指定项目
进口设备关税
进口设备运费
改造工程和 新厂房建设工程支出改造工程和新厂房项目仅归集专属于该项目的成本费用，主要包括工程支出、建设期间土地摊销和资本化利息根据改造工程或新厂房建设的施工合同、监理报告、付款回单等凭证对工程支出进行归集，结转固定资产后根据付款发票核验金额 对改造工程或新厂房建设所占土地在建设期间的摊销额进行归集 将改造工程或新厂房建设对应的专项借款利息予以归集 对专职负责管理新厂房建设项目的人员薪酬费用进行归集
建设期间的土地使用权摊销
资本化利息
工程管理人员费用
（四）经核查，报告期内公司在建工程中尚未安装设备仅归集与机器设备相关的专属成本费用，改造工程和新厂房建设仅归集对应的工程相关成本费用，不涉及非相关支出，不存在与其他成本、费用混同的情况，相关会计处理符合企业会计准则的要求。
五、2021 年 6 月末在建工程的类别、金额、项目开始节点与建设周期、完工进度情况，是否存在延迟转固的情形，2021 年 6月末的在建工程期后转固情况、依据（一）2021 年 6 月末在建工程的类别、金额、项目开始节点与建设周期、完工进度情况，是否存在延迟转固的情形
2021年6月末，除南通新厂房尚未完成建设及个别设备尚未完成调试安装外，公司主要在建工程均按原计划建设周期正常推进，截至2021年末均已转固，不存在延迟转固情形。具体情况如下：单位：万元
在建项目类型项目在建工程 余额台数（个）工程建设/设备安装调试周期工程建设/设备安装时长截至2021年末完工情况
沈阳新厂 房建设全工艺智能制造生产车间8,197.14-2020年9月至2021年10月13个月已完工
南通新厂 房建设南通新厂房建设5,585.78-2021年1月至2022年10月21个月已完工约40%
尚未安装 机器设备五轴联动车铣复合加工中心1,011.9232021年5月至12月7个月已完工
五轴磨削中心842.9922021年5月至2022年4月11个月尚在安装调试
数控五轴缓进磨床838.2822021年5月至2022年4月11个月尚在安装调试
立式加工中心665.4942021年5月至8月3个月已完工
卧式镗铣机床630.9722021年5月至2022年3月10个月已完工
立式加工中心574.8772021年6月至9月3个月已完工
桥式龙门镗铣加工中心532.8012019年10月至2021年12月26个月已完工
五轴数控电火花高速打孔机519.4712021年6月至2022年4月10个月尚在安装调试
数控立式车床455.0422021年4月至8月4个月已完工
工作台式镗铣加工中心442.4812021年6月至9月3个月已完工
数控立式车床395.2222021年4月至7月3个月已完工
精密磨粒流抛光机390.9412021年6月至8月2个月已完工
卧式五轴复合加工中心380.5332021年6月至12月6个月已完工
三坐标测量机378.8412021年5月至12月7个月已完工
卧式镗铣加工中心338.0512021年4月至9月5个月已完工
立式加工中心314.1652021年6月至2022年5月11个月尚在安装调试
其他单项金额300万元以下的项目 合计1,452.44----
合计23,947.41----
注1：上表中机器设备按采购项目进行归集，存在同一项目中包含多台设备的情况。注2：南通新厂房建设项目因工艺方案调整，导致实际建设周期长于募投项目可行性研究报告中规划建设周期，截至2021年末已投入资金占总预算金额约40%，下同。注3：昆明机床桥式龙门镗铣加工中心设备的安装调试周期较长，主要因2019年10月设备到货后设备厂商未能按公司要求的机器精度完成调试工作，2020年11月设备厂商委托第三方对设备核心部件进行工艺改造并在维修完成后返厂安装调试，2021年12月该设备已完成安装调试并结转固定资产，下同。注4：英康达五轴磨削中心、杭州芝元数控五轴缓进磨床、温伯乐五轴数控电火花高速打孔机和中捷立式加工中心均在安装试运行中精度不达标，已将相关配件返厂维修，导致延期验收，截至2021年末尚未转固，下同。
（二）2021 年 6月末的在建工程期后转固情况、依据单位：万元
在建工程类型项目在建工程 余额转固时间转固依据
沈阳新厂 房建设全工艺智能制造生产车间8,197.142021年10月工程竣工验收报告
南通新厂 房建设南通新厂房建设5,585.78尚未转固不适用
尚未安装 机器设备五轴联动车铣复合加工中心1,011.922021年12月设备验收单
五轴磨削中心842.99尚未转固不适用
数控五轴缓进磨床838.28尚未转固不适用
立式加工中心665.492021年8月验收合格证
数控卧式镗铣机床630.972022年3月验收合格证
立式加工中心574.872021年9月交机报告
桥式龙门镗铣加工中心532.802021年12月设备安装调试验收单
五轴数控电火花高速打孔机519.47尚未转固不适用
数控立式车床455.042021年8月交机验收报告单
工作台式镗铣加工中心442.482021年9月终验收报告
数控立式车床395.222021年7月交机验收报告单
精密磨粒流抛光机390.942021年8月最终验收报告
卧式五轴复合加工中心380.532021年12月设备验收报告
三坐标测量机378.842021年12月设备验收单
卧式镗铣加工中心338.052021年9月装机验收单
立式加工中心314.16尚未转固不适用
其他单项金额300万元以下的项目合计1,452.44--
合计23,947.41--
六、在建工程立项履行的内部决策程序，在建工程相关的内控制度及执行情况（一）在建工程立项履行的内部决策程序
主要在建工 程项目履行的内部决策程序是否涉及股东会或董事会决策程序
机器设备采 购机器设备使用或需求部门提起采购申请，由计划管控中心确定采购合同，报经设备使用或需求部门主管负责人审批、总经理审批后进行采购根据《公司章程》大额采购交易（注）需提交董事会或股东会审议决策，报告期内公司机器设备单项采购金额较小，无提交董事会或股东会情况
沈阳新厂房 建设 南通新厂房 建设 北京新厂房 建设管理中心编制新建厂房可行性研究报告，经总经理批准后，管理中心评选确定工程供应商及合同，合同经管理中心主管、财务中心主管、总经理审批确认后，工程开工鉴于沈阳新厂房建设项目采购金额较大，虽未达到公司章程需提交董事会或股东会审议的金额标准，公司仍履行了董事会和股东会程序：富创有限第六届董事会第一次会议、2020年第三次股东会，审议通过《关于投资项目（全工艺产业基地）的议案》 南通新厂房建设项目采购金额已达到公司章程需提交董事会或股东会审议的金额标准，公司履行了董事会和股东会程序：1）富创有限第六届董事会第一次会议、2020年第三次股东会，审议通过《关于投资设立子公司并投资项目（南通富创）的议案》；2）富创精密第一届董事会第二次会议、2021年第二次临时股东大会，审议通过《关于公司首次公开发行股票并在科创板上市募集资金运用计划及可行性的议案》，并随附审议南通富创与大连凯杰的《建设工程施工合同》 鉴于北京新厂房建设项目采购金额较大，虽未达到公司章程需提交董事会或股东会审议的金额标准，公司仍履行了董事会和股东会程序：富创有限第六届董事会第二次会议、2020年第六次股东会，审议通过《关于设立子公司（北京富创）的议案》
沈阳原厂房 改造 员工宿舍装 修工程各部门根据生产经营需要提交改造工程建设申请，经部门主管和分管副总经理审批后，交付管理中心评选确定工程供应商及合同，合同经管理中心主管、财务中心主管、总经理审批确认后，工程开工报告期内沈阳原厂房改造单项采购金额较小，无需提交董事会或股东会决策 报告期内员工宿舍装修工程单项采购金额较小，无需提交董事会或股东会决策
注：根据《公司章程》：1）公司发生的交易（提供担保除外）达到下列标准，应当提交董事会审议批准：交易涉及的资产总额占上市公司最近一期经审计总资产的10%以上，该交易涉及的资产总额同时存在账面值和评估值的，以较高者作为计算数据；2）公司发生的交易（提供担保和公司单方面获得利益的交易除外）达到下列标准的，应当由股东大会审议批准：交易涉及的资产总额占公司最近一期经审计总资产的50%以上，该交易涉及的资产总额同时存在账面值和评估值的，以较高者作为计算数据。
（二）在建工程相关的内控制度及执行情况
1、设备采购内控制度
采购流程： 设备使用部门或需求部门提出采购申请，计划管控中心根据设备类型、技术参数等要求寻找符合条件的设备商，综合考虑设备品牌、设备性能、设备价格、交货周期、双方合作情况等因素后确定采购方案，报经设备使用部门主管负责人审批、总经理审批。由设备使用部门或需求部门提报合同评审流程，经管理中心主管、设备使用或需求部门主管、设备使用或需求部门负责人、财务中心负责人、总经理审批后，管理中心盖章。根据公司章程大额采购交易需提交董事会或股东会审议决策。
安装及验收流程： 设备到厂后，设备使用部门、设备主管部门协调厂商的技术人员对设备进行安装调试。调试完成后，由设备使用部门、设备主管部门共同进行验收，并签署验收单，财务中心根据验收时间进行账务处理。
付款流程： 计划管控中心根据合同约定，在各项采购付款节点达成后发起付款申请，经计划管控中心负责人、财务中心主管会计、财务中心负责人、总经理审批后予以执行，财务人员进行相应的账务处理并完成付款。财务人员根据付款申请单、合同等资料将相关支付计入在建工程。设备安装调试验收后，财务人员根据设备验收报告和设备采购合同，将相关设备项目结转固定资产，并根据付款发票核验转固金额。
2、新厂房建设工程内控制度
采购流程： 管理中心根据公司战略目标编制新建厂房可行性研究报告，经总经理批准后，管理中心邀请第三方设计供应商进行方案设计，由公司制造副总、财务总监、总经理等人组成的评委会对方案进行评分，管理中心在综合考量评分、行业口碑、项目经验、服务保障等因素后确定工程供应商。工程供应商根据工程内容编制工程预算书和工程图纸并报价，管理中心提报合同评审流程，经管理中心主管、财务中心主管、总经理审批后确认合同。根据公司章程大额采购交易需提交董事会或股东会审议决策。
施工及验收流程： 工程供应商根据工程内容编制工程预算书和工程施工图纸开工建设，并由监理单位安排监理人员进场监督检查。施工过程中如发生设计变更，需填写工程签证单，并经设计单位、监理单位、工程供应商签字或盖章确认。施工完成后，由政府部门（如需）、工程供应商和管理中心共同进行工程竣工验收，验收通过后签署工程竣工验收报告。工程竣工后，工程供应商编制工程竣工结算书，连同工程签证单一并交付公司。除固定总价类型合同外，合同金额为5万元以上的工程项目均需进行结算审计。
付款流程： 管理中心根据合同约定付款节点申请付款，付款申请经管理中心主管、财务中心会计、财务负责人、总经理审批后予以执行。财务人员根据付款申请单、合同等资料将相关支付计入在建工程。工程竣工验收后，财务人员根据工程竣工验收报告和施工合同，将相关工程项目结转固定资产，并根据付款发票核验转固金额。对于除固定总价类型合同外合同金额为5万元以上工程项目，待工程审价完成后，根据审价结果对工程的入账价值进行相应调整。
3、改造工程内控制度
采购流程： 各部门根据生产经营需要提交改造工程建设申请，经需求部门主管和分管副总经理审批后交付管理中心具体落实。管理中心根据工程建设要求确定工程供应商，工程供应商根据工程内容编制工程预算书和工程图纸并报价，管理中心提报合同评审流程，经管理中心主管、财务中心主管、总经理审批后确认合同。根据公司章程大额采购交易需提交董事会或股东会审议决策。
施工及验收流程、付款流程： 与新厂房建设工程的施工及验收流程、付款流程相同。
报告期内，公司针对各项在建工程的内控制度均得到持续有效执行。
七、请保荐机构、申报会计师核查并发表明确意见，说明针对在建工程相关成本核算及资金支付所履行的核查程序、比例及结论，包括但不限于计入在建工程成本的发票、合同、资金去向，并就是否存在通过在建工程进行体外资金循环发表明确意见
保荐机构和申报会计师进行了如下核查：
1、获取发行人在建工程项目内部决策程序和内部控制制度，取得主要在建工程项目的内部流程底稿（包括设备采购合同、设备验收报告、施工合同、工程竣工验收报告等等），并通过访谈相关人员，了解发行人在建工程相关内部控制制度以及项目成本核算方法；
2、获取发行人报告期期初以及报告期各期在建工程清单，从中选取单项金额超过300万元的项目。针对选取的项目，逐项获取：新建厂房项目立项报告、设备购置申请单、改建工程申请单，资产采购合同（或工程合同）、付款银行水单及发票、设备验收单据（或其他同效力单据）、工程项目合同台账、工程审价报告、工程竣工验收报告（或其他同效力单据）等资料：
针对选取出的机器设备购置项目，逐项检查：1）设备购置的决策程序以及合同审批流程是否按照内控制度执行；2）核查合同对方单位的基本情况，包括对方单位的相关资质、成立时间，是否为设备生产厂商或设备厂商指定的经销商；3）付款对象名称是否与合同对手单位名称一致，是否与发票开具方名称一致，是否按合同约定的付款节点支付款项，付款前对方单位是否履行了相应的合同义务，款项支付是否与对方履行的义务相匹配；4）设备到厂期限，安装调试周期是否合理，设备安装调试结束后是否取得设备验收报告（或其他同效力单据）并按报告载明的验收时间结转固定资产；
针对选取出的新建厂房工程或车间改造工程项目，逐项检查：1）相关项目是否按内控制度规定进行立项决策、确定供应商并签署工程合同，调查供应商的相关背景和资质情况、2）从项目合同台账中选取主要项目，检查付款资金流水显示的对方单位名称与合同对手方名称以及发票开具方名称是否一致；款项支付是否按照内控制度进行审批，是否与合同约定的付款节点相符，是否具备监理报告，监理报告显示的对方履约情况与款项支付是否相匹配；3）工程竣工验收报告和结算审计报告（针对除固定总价类型合同外合同金额为5万元以上的工程项目）是否具备，项目竣工验收后，是否暂估结转固定资产，并是否根据审价情况进行调整；
3、针对机器设备采购定价，核查报告期各期大额在建工程发生额对应的机器设备定价依据，获取三方比价报告、供应商同型号产品其他销售合同、招标文件或供应商提供的报价说明；针对改造或建设工程定价，获取各工程项目预算明细，对比单方造价情况，获取第三方机构针对沈阳新厂房建设项目出具的《工程预算审核报告》和《施工承包合同的造价核验咨询报告》，以及针对南通新厂房建设项目出具的《施工承包合同的造价核验咨询报告》；
4、对报告期各期在建工程发生额执行上述检查程序的查验比例如下：单位：万元
项目2021年2020年2019年
在建工程发生额55,890.958,848.4812,064.83
查验金额49,300.258,156.4710,887.90
查验比例88.21%92.18%90.24%
5、对发行人报告期各期末在建工程盘点过程进行监盘，从盘点记录表以及实物资产中选取部分项目进行复盘。报告期各期末复盘比例如下：单位：万元
项目2021.12.312020.12.312019.12.31
在建工程期末余额33,242.867,368.70901.18
复盘金额31,551.397,122.37862.70
复盘比例94.91%96.66%95.73%
6、对发行人报告期各期末固定资产盘点过程进行监盘，从盘点记录表以及实物资产中选取部分项目进行复盘。报告期各期末复盘比例如下：单位：万元
项目2021.12.312020.12.312019.12.31
固定资产原值75,580.9262,366.2559,215.00
复盘金额58,466.1549,384.7345,302.24
复盘比例77.36%79.19%76.50%
经核查，保荐机构和申报会计师认为：
1、公司报告期内的固定资产建设项目主要为沈阳原厂房改造、沈阳新厂房建设、南通新厂区建设、北京新厂区建设、专用领域精密零部件业务产能建设和沈阳员工宿舍装修工程，相关建设内容与公司主营业务的发展方向一致，且与报告期内固定资产和在建工程科目匹配；
2、公司主要尚未安装的机器设备相关资金的支付对象为设备生产商或专业贸易商，主要改造工程和建设工程相关资金的支付对象均为工程供应商；
3、公司在建工程中大额设备均参考招标比价、三方比价、供应商其他同型号设备售价或供应商定制化报价进行定价，相关设备定价公允；公司大额工程的单方造价均在合理范围内，工程定价公允，不存在显著偏高的情况；
4、公司在建工程的归集符合企业会计准则的相关要求，在建工程核算内容均为专属于工程项目或设备购置的支出，不存在与其他成本费用混同的情况；
5、2021年6月末在建工程主要包括未完工的工程项目以及待安装的机器设备，除南通新厂房建设和个别设备尚未完工或安装完成，主要项目2021年末均已转固；
6、报告期内，公司设立了完善的在建工程内部决策程序和内控管理制度，均得到持续有效执行；
7、经核查发行人在建工程的发票、合同和资金取向等情况，发行人在建工程涉及的大额设备及工程支付对象均为设备厂商、设备专业经销商或工程供应商，与发行人及实际控制人不存在关联关系，相应大额设备及工程定价公允，不存在公司通过在建工程进行体外资金循环的迹象。
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