存货抽盘及函证核查比例较低原因系公司存货具有品类规格繁多、单位价值低的特点所致
本帖最后由 vincent 于 2022-10-16 20:57 编辑9. 关于存货核查
申报文件及问询回复显示：
报告期各期，保荐人、申报会计师存货监盘金额分别为289.92万元、278.70万元、470.85万元、850.68万元，发出商品函证确认金额为1,058.29万元、808.65万元、433.39万元、556.33万元，合计占存货余额的比例分别为39.68%、37.70%、38.45%、41.41%。
请保荐人、申报会计师说明存货监盘及函证核查比例较低的原因，对存货实施的其他核查程序，核查结论的依据是否充分。请保荐人、申报会计师发表明确意见。
回复：
一、存货监盘及函证核查比例较低的原因
报告期各期末，保荐人、申报会计师对公司仓库的存货盘点情况进行了监盘，并对监盘存货进行了抽盘，同时对发出商品进行了函证确认，存货抽盘及函证比例汇总情况如下：
单位：万元
项目2021年末2020年末2019年末
抽盘存货金额967.01470.85278.70
发出商品发函及替代测试金额1,590.62869.99817.30
合计确认存货小计2,557.631,340.841,096.00
存货余额3,765.082,351.852,884.27
占存货的比例67.93%57.01%38.00%
（一）存货抽盘情况说明
报告期各期末，保荐人、申报会计师对公司的存货盘点情况进行了监盘，并对监盘存货进行了抽盘，抽盘情况如下：单位：万元
年度项目期末余额抽盘金额抽盘比例
2021年末原材料967.72437.4845.21%
在产品423.48340.2980.36%
库存商品400.99189.2447.19%
小计1,792.19967.0153.96%
2020年末原材料753.53185.6624.64%
在产品200.49127.4563.57%
库存商品354.97157.7444.44%
小计1,308.99470.8535.97%
2019年末原材料800.93101.8512.72%
在产品295.14--
库存商品595.91176.8529.68%
小计1,691.98278.7016.47%
由上表，报告期各期抽盘比例较低，主要原因系报告期各期末，公司原材料主要包括设备类物料及小型磁环线圈类物料，其中设备类物料主要用于公司全自动绕线设备及全自动电子元器件装配线生产的零部件，因设备非标定制化属性明显，使得设备物料规格型号众多，且单一类型物料单位价值较低；小型磁环线圈类物料主要为各类磁环、铜线（包括铜皮线、铜胶线、漆包线等），其型号类型较多，单位价值极低；公司库存商品主要为已完工尚未发出的小型磁环线圈以及设备类产品，其中小型磁环线圈数量多，单位价值也较低。报告期各期，在基于公司存货内部控制设计及运行有效性的基础上，选取单位价值相对较高，期末余额相对较大的存货实施抽盘。
报告期各期末，存货抽盘金额占原材料、在产品、库存商品合计金额的比例分别为16.47%、35.97%、53.96%，抽盘比例逐渐提高。虽然抽盘比例较低，但在评估公司与存货确认相关内部控制制度有效的基础上，通过内控测试、采购细节测试、期后测试等实质性程序交叉对存货实施了核查。
（二）函证核查情况说明
报告期各期末，保荐人、申报会计师对公司的发出商品进行了发函询证，函证核查情况如下：单位：万元
项目2021.12.312020.12.312019.12.31
发出商品金额1,956.011,028.141,188.13
发函金额1,590.62640.25817.30
发函比例81.32%62.27%68.79%
回函确认金额985.78433.39808.65
回函确认金额占发函比例61.97%67.69%98.94%
通过替代测试确认金额604.84206.868.65
回函确认加替代测试金额占发函比例100.00%100.00%100.00%
由上表可知，报告期内，发出商品各期回函确认金额占发函比例分别为98.94%、67.69%、61.97%，回函比例相对较高，对尚未回函得客户执行了替代测试程序，整体确认金额占发函比例为100%。
二、对存货实施的其他核查程序
报告期各期末，保荐人、申报会计师在基于了解公司与存货确认相关的关键内部控制基础之上，对存货期末余额实施了相关核查程序，具体情况如下：
（一）了解公司与存货确认相关的关键内部控制，评价相关内控制度控制设计是否合理，并测试相关内部控制的运行情况，判断相关内控制度是否有效执行
经核查，公司已建立包括采购控制程序、仓储控制程序、来料检查程序、物料配送管理办法、订单项目计划管理规定、生产计划控制程序、生产物料上线及更换管理办法、物料安全管控程序、物料有效期管理办法、非批量物料控制程序、产品外观检验管理办法，相关内控制度设计合理、执行有效，能够对期末存货结存提供合理保证。
（二）了解公司存货盘点制度，获取公司存货定期盘点报告，了解公司日常存货盘点情况，了解存货盘点差异及账务处理情况
1、公司存货盘点制度
公司已根据《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》的相关要求，制定了存货盘点制度，对存货盘点的相关事项进行了规范。公司每月月底进行一次盘点（含自盘、复盘及抽盘），此外公司每年年中和年末针对公司自有仓库存货进行两次全面盘点。
2、公司存货全面盘点步骤
公司存货盘点步骤包括制定盘点计划、盘点前准备、实物盘点（全盘、复盘及抽盘）以及盘点结果汇总及处理。
公司存货盘点流程具体包括仓库预盘、部门间交叉复盘、财务抽盘。
（1）仓库预盘
仓库预盘是指仓库人员自行盘点，根据仓库情况结合自己工作习惯确定盘点方案，每个月25号之前完成，一个月内整个仓库内的物料需轮盘一遍。
（2）部门间复盘
①盘点方式：采用静态盘点方式，即盘点过程中停止生产、领料、暂停单据作业；②盘点时间：每月月末，一般在半天到一天内完成，年度盘点可恰当延长；③盘点比例要求：月度盘点项数不得低于在库项数的30%，季度盘点项数不得低于在库物料的40%，年度盘点为全盘；④财务部门主导整个盘点过程，包括人员申请、调配和管理，生产及仓库部门协助财务部门完成盘点过程；⑤财务人员在盘点之前编写《仓库盘点计划》，并通知各相关人员，根据需要盘点开始前可召开盘点工作会议，落实盘点中各项工作及注意事项，财务人员在复盘前准备《仓库盘点清单》及其它事项。⑥仓库人员在盘点过程中协助盘点人员及对盘点过程中的数量差异进行确认，财务人员对盘点数据进行复核。
（3）财务部进行抽盘是对“部门间复盘”准确性的一种检查，抽盘后发出“抽盘报告”。
（4）盘点汇总及处理
①盘点的过程中发现混料（不同的物料放在一起视为同一种物料）的情况，视为“账、物”不一致；②财务人员对综合盘点流程中预盘、复盘、抽盘的数据进行处理；③对于盘点过程中的差异项由仓库进行原因分析，并由财务部门进行确认；经过分析后需进行数量调整的差异报告需经仓管员、财务及相应部门负责人签名确认，方可进行调整；经过处理分析后形成盘点报告需仓库、财务及相应部门负责人签名，盘点报告应及时发送或送交至上级领导。
3、公司存货自盘情况
报告期各期末，公司全面盘点情况如下：
单位：万元；%
项目2021.12.312020.12.31
期末余额自盘金额比例期末金额自盘金额比例
原材料967.72967.72100.00753.53753.53100.00
在产品423.48423.48100.00200.49200.49100.00
库存商品400.99400.99100.00354.97354.97100.00
发出商品1,956.010.000.001,028.140.000.00
委托加工物资16.880.000.0014.710.000.00
合计3,765.081,792.1947.602,351.851,308.9955.66
项目
原材料
在产品
库存商品
发出商品
委托加工物资
合计
如上表所示，各期末公司存货自盘比例分别为58.66%、55.66%和47.60%，自盘结果良好。
针对尚未经客户签收或在途的存货，根据货运物流记录确认；此外公司通过期后与客户的签收与对账记录、对未盘点的存货加以辅助确认。
经核查，公司年终盘点比例较高，盘点差异较小，主要为零星盘盈盘亏，差异已经恰当处理，不存在存货账实不符的情形。
（三）对发出商品函证未回函及回函不符客户执行替代测试报告期内，发函询证报告期各期末发出商品情况具体如下：
单位：万元；%
时点期末余额函证确认金额替代测试确认金额回函确认加替代测试金额占发函金额比例回函确认加替代测试金额占期末余额比例
2021.12.311,956.01985.78604.84100.0081.32
2020.12.311,028.14433.39206.86100.0062.27
2019.12.311,188.13808.658.65100.0068.79
（四）查验公司生产领料、完工入库、期后销售情况，核查公司原材料期后耗用、在产品期后完工入库、库存商品及发出商品期后销售情况，验证报告期期末存货结存情况经核查，报告期各期末存货周转情况良好，期后结转情况能合理验证报告期各期末存货结存情况，具体核查情况如下：
（1）原材料期后耗用、在产品期后完工入库情况
单位：万元；%
时点类别期末余额期后结转金额期后结转比例
2021年末原材料967.72329.0734.00
在产品423.48218.9451.70
2020年末原材料753.53619.3982.20
在产品200.49200.49100.00
2019年末原材料800.93793.5999.08
在产品295.14295.14100.00
注1：原材料期后结转金额含生产领用、直接销售及报废处置金额；注2：在产品期后结转金额为完工入库金额；注3：期后统计截止日为2022年1月31日。
（2）库存商品及发出商品期后发货及销售情况单位：万元；%
时点项目期末余额期后结转金额期后结转比例
2021年末库存商品400.99216.1853.91
发出商品1,956.011,043.5053.35
2020年末库存商品354.97339.6795.69
发出商品1,028.141,028.14100.00
2019年末库存商品595.91595.89100.00
发出商品1,188.131,188.13100.00
注1：库存商品期后结转金额含内部领用、对外销售金额；注2：发出商品期后结转金额为实现销售金额；注3：期后统计截止日为2022年1月31日。
如上表所示，公司库存商品期后发货、发出商品期后确认收入情况较好，期后库存商品发货占比分别为100%、95.69%和53.91%，期后发出商品销售占比分别为100%、100%和53.35%。
（五）综上，通过抽盘、函证和期后测试等核查方式，对报告期各期末存货的核查金额及占比如下：单位：万元；%
时 点项 目期末余额抽盘金额①函证金额②期后测试金额③核查总额 Max（①,②,③）核查总额比例
2021.12.31原材料967.72437.48-329.07437.4845.21
在产品423.48340.29-218.94340.2980.36
库存商品400.99189.24-216.18216.1853.91
发出商品1,956.010.001,590.621,043.501,590.6281.32
委托加工物资16.88-----
小 计3,765.08967.011,590.621,807.692,584.5768.65
2020.12.31原材料753.53185.66-619.39619.3982.20
在产品200.49127.45-200.49200.49100.00
库存商品354.97157.74-339.67339.6795.69
发出商品1,028.140.00640.251,028.141,028.14100.00
委托加工物资14.710.00----
小 计2,351.85470.85640.252,187.692,187.6993.02
2019.12.31原材料800.93101.85-793.59793.5999.08
在产品295.140.00-295.14295.14100.00
库存商品595.91176.85-595.89595.89100.00
发出商品1,188.130.00817.301,188.131,188.13100.00
委托加工物资4.170.00----
小 计2,884.27278.70817.302,872.752,872.7599.60
报告期各期末，保荐人、申报会计师对存货核查比例分别为99.60%、93.02%和68.65%，核查比例较高，2021年末核查比例略低主要系期后测试截止日为2022年1月31日，期后确认金额较小所致，测试结果无异常。
三、请保荐人、申报会计师发表明确意见
经核查，保荐人、申报会计师认为：存货抽盘及函证核查比例较低原因系公司存货具有品类规格繁多、单位价值低的特点所致；通过结合对存货执行的其他核查程序，我们认为对存货核查结论依据充分。
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