报告期内验收报告上只有客户人员签字没有盖章，如何进进行核查
（6）补充披露报告期内验收报告上只有客户人员签字没有盖章的情况所涉及的客户、合同金额及占比，如何验证签字人员的真实性及其是否可以代表公司、相关验收时间的准确性，发起验收的具体流程及相关内控制度的有效性；针对事项（6），请保荐人、申报会计师说明如何对客户人员的签字进行验证，使用函证、访谈等手段进行进一步核查的具体情况，说明会计师函证中2019年回函比例较低的原因及替代程序充分性、有效性，未说明回函中对收入、验收时间确认是否相符的原因，2019年第四季度收入回函比例较低的原因，相关函证是否包含验收时间、回函中差异情况及原因、对收入确认时点准确性判断的影响，保荐人函证回函比例较低的原因及其对收入真实性、准确性、完整性结论的影响。
六、补充披露报告期内验收报告上只有客户人员签字没有盖章的情况所涉及的客户、合同金额及占比，如何验证签字人员的真实性及其是否可以代表公司、相关验收时间的准确性，发起验收的具体流程及相关内控制度的有效性；
报告期内验收项目的验收报告上只有客户签字没有盖章的项目情况如下：
……
发行人于招股说明书“第八节 财务会计信息及管理层分析”之“十、经营成果分析”之“（二）营业收入构成及变动分析”之“9、不同销售模式下收入确认具体情况”补充披露如下：
2018至2020年，验收项目的验收报告上只有客户签字没有盖章的项目实现收入占各年度收入的比例分别为6.33% 、8.17%和97.97%，占比较小。上述客户以政府机关、事业单位、大型企业集团为主，该类客户用章管控较为严格，盖章流程较为繁琐，其内部控制对于验收报告文件不强制要求盖章。部分项目在合同中或过程控制文件中有明确约定验收文件由专家评审或项目负责人签字即生效，此外部分客户会对仅签字未盖章的验收项目通过邮件往来等方式提供证明。针对出现上述情况的验收项目，保荐人及申报会计师通过函证、访谈、回款情况核查等方式对验收情况进行了确认：对函证或访谈记录要求客户盖章确认，如函证及访谈均未获得盖章确认，则通过回款情况进行补充验证。具体核查程序及结论参见问题2、八回复。
公司对于项目验收专门制定了《项目竣工验收管理办法》，根据该办法，验收的流程一般由发行人向客户发起，具体流程如下：
①项目组按照合同规定，整理验收所需相关资料后向客户提出验收申请；
②客户接到发行人验收申请后组织技术、使用等有关部门进行验收；
③对于较为复杂的项目，需先经过各单项项目的验收，客户确认单项项目全部完成、符合设计要求，并准备好竣工验收材料、项目总结等必要文件资料后，由发行人项目组负责向上逐级汇报，完成最终审批；
④发行人验收材料需在公司进行归档。归档过程中，发行人销售、实施、项目管理部门均会对验收报告进行核验，确保其真实准确。对于由客户签字确认验收的验收报告，签字人员要求至少为客户项目负责人，以确保相关验收报告的有效性。发行人及客户均会在验收报告上注明验收报告出具时间，项目验收时间统一按验收报告各方签字时间较晚的日期为准。
⑤多数项目在验收后即需收取验收阶段的项目款。公司业务管理部门设专人负责跟进验收项目的回款进度，并将项目回款情况作为管理人员的重要考核指标。
以上措施能够确保验收流程真实、合规和内控的有效性。
八、针对事项（6），请保荐人、申报会计师说明如何对客户人员的签字进行验证，使用函证、访谈等手段进行进一步核查的具体情况，说明会计师函证中2019年回函比例较低的原因及替代程序充分性、有效性，未说明回函中对收入、验收时间确认是否相符的原因，2019年第四季度收入回函比例较低的原因，相关函证是否包含验收时间、回函中差异情况及原因、对收入确认时点准确性判断的影响，保荐人函证回函比例较低的原因及其对收入真实性、准确性、完整性结论的影响。
1、申报会计师说明如何对客户人员的签字进行验证，使用函证、访谈等手段进行进一步核查的具体情况：
申报会计师对发行人报告期内合同金额在7万以上的项目（2018至2020年此类项目收入占软件产品销售及实施业务收入比例为98.50%、99.59%、99.37%）验收单进行了核查。报告期内，由于客户验收流程的不同，存在少部分验收报告上只有客户人员签字而没有盖章的情况。针对上述情况，申报会计师进行了函证或走访等补充核查措施：在询证函中均注明了项目的验收时间由函证对象进行确认；在访谈中明确提及验收情况由客户进行确认。部分没有盖章的验收报告在函证、访谈核查范围内已经得到了有效验证。函证及访谈的具体核查情况如下：
单位：万元
项目2020年度2019年度2018年度
经过函证盖章确认768.661,297.771,013.24
函证未确认经过访谈并盖章确认-419.92-
未经过函证或访谈盖章确认1,414.34432.37168.02
合计2,182.992,150.061,181.26
占当年营业收入比例7.97%8.17%6.33%
经核查，2018年至2020年，验收报告仅签字未盖章的项目收入占总收入的比例较低。对于其中部分收入金额较大的项目，申报会计师已通过函证、走访、核查合同条款及期后回款金额等方式进行了补充核查，验收报告仅签字未盖章的项目中未经过函证或访谈盖章确认的项目收入占当期收入比例为0.90%、1.64%、5.16%，占比较低，对于该类型项目，申报会计师补充核查了其回款情况，具体如下：
……
2、会计师函证中2019年回函比例较低的原因及替代程序充分性、有效性，未说明回函中对收入、验收时间确认是否相符的原因，2019年第四季度收入回函比例较低的原因，相关函证是否包含验收时间、回函中差异情况及原因、对收入确认时点准确性判断的影响
申报会计师2018年度营业收入发函比例为80.98%，回函比例为70.73%；2019年度营业收入发函比例为78.06%，回函比例为51.52%；2020年度营业收入发函比例为62.35%，回函比例为52.19%。
（一）申报会计师2019年度回函比例较低主要有以下几点原因：
1、由于发行人销售模式为项目制，多数客户在报告期内仅签订一笔合同且并未产生后续合作，因此部分客户由于合作规模下降或较长时间不再合作等原因，回函意愿较低；
2、2019年函证程序实施于2020年第一季度疫情期间，受到客户复工复产延迟、物流运输相对受阻、沟通相对不顺畅等多因素影响，回函比例稍低；3、发行人客户集中度不高，客户较为分散，且部分客户为政府机构、事业单位、国有企业等，该类客户对公章管理较为严格，盖章流程繁琐，配合协助盖章确认回函的意愿不强。
为了充分验证发行人收入真实性及准确性，申报会计师与其他中介机构一起对报告期内产生收入的主要客户进行访谈，在访谈过程中与客户确认合同签订情况及具体验收时间、金额，并确认相关验收报告文件是否真实、有效。已走访客户对于相关项目的签订、执行、验收情况均确认无误，与发行人财务记录相符。
申报会计师对未回函且未接受访谈客户的期后回款情况进行了复核，截至2020年9月30日，大部分客户均已按合同完成项目回款。2019年度函证、走访、期后回款及合同查验等替代测试情况统计如下：
单位：万元
项目客户数量收入金额 占当年收入比例
发函情况10520,539.31 78.06%
回函情况7213,556.19 51.52%
未回函客户访谈情况234,394.42 16.70%
未回函且未访谈客户回款核查情况81,417.94 5.39%
除上述程序外替代测试数量21,170.76 4.45%
函证、访谈及替代程序占当期收入比例合计 78.06%
注：未回函客户已回款金额统计时间截止到2020年9月30日。
结合对客户的函证、走访、期后回款及合同查验等替代测试核查程序，申报会计师已对报告期内发函所对应的收入项目进行了全部确认，认为报告期内上述发行人的收入真实、准确，申报会计师对未回函客户销售收入执行的上述替代程序是充分、有效的。
（二）回函中对收入、验收时间确认是否相符的原因
申报会计师对客户进行函证时，函证内容包括各期合同金额、项目验收时间、收款金额等数据信息。申报会计师收到的回函均不存在，客户函证确认信息与发行人财务数据信息相符，回函中对收入、验收时间确认是否相符，可以准确地确认收入时点。
（三）申报会计师2019年度第四季度回函比例较低原因与2019年度回函比例相对较低一致。
2019年度第四季度项目收入函证、走访、期后回款及合同查验等替代测试情况统计如下：
单位：万元
项目客户数量收入金额 占第四季度收入比例
发函情况7516,120.58 92.15%
回函情况539,841.90 56.26%
未回函客户访谈情况185,783.82 33.06%
未回函且未访谈客户回款 核查情况4494.86 2.83%
函证、访谈及替代程序占第四季度收入比例合计 92.15%
注：未回函客户已回款金额统计时间截止到2020年9月30日。
针对未回函的主要客户，申报会计师进行了走访，已走访客户对于相关项目的签订、执行、验收情况均确认无误，与发行人财务记录相符。
申报会计师对于未回函未走访的客户进行了细节测试查验，查阅了客户收入确认相关的支持性文件，包括中标通知书、销售合同、产品签收单、验收报告及收款单据等，支持性文件对发行人收入确认时点具有支持作用。结合对2019年12月全部软件产品销售与实施业务收入执行截止性测试，申报会计师认为，发行人收入确认是准确的，不存在跨期情况。
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