IPO案例：各类退换货的具体账务处理及实物处理、第三方导致的退换货情形
本帖最后由 rita 于 2022-10-18 21:57 编辑关于退换货及索赔
申报文件及问询回复显示：
（1）报告期内，发行人因各类因素导致的退货金额分别为 213.42 万元、621.43 万元、265.57 万元。因各类因素导致的换货金额分别为 124.12 万元、126.69 万元、155.16 万元。发行人退、换货均存在退库账务处理。
（2）报告期各期末，发行人存货跌价准备金额分别为 525.60 万元、1,911.38 万元和 1,018.25 万元，占存货账面余额比例分别为 3.50%、11.38%和 7.14%。发行人计提存货跌价准备金额较高，主要因公司存在部分国外进口原材料超期且不可使用的情况。
（3）报告期内，因运输问题或原材料质量问题导致的退换货情形，发行人存在向责任方索赔情形，但未说明实际获赔结果及匹配性。
请发行人：
（1）说明报告期各期发行人关于各类退换货的具体账务处理及实物处理， 相关产品是否均已报废核销，并说明各期对发行人存货跌价计提以及经营业绩的影响。
（2）说明报告期内第三方导致的退换货情形，发行人索赔金额与实际损失金额的匹配情况，以及实际获赔情况。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
回复：
一、说明报告期各期发行人关于各类退换货的具体账务处理及实物处理， 相关产品是否均已报废核销，并说明各期对发行人存货跌价计提以及经营业绩的影响
1、退换货的账务处理
报告期各期发行人各类退换货的具体账务处理如下：
（1）退货
公司已售出商品发生销售退回，公司一般在发生销售退回的当期冲减销售商品收入，同时冲减销售商品成本。具体分录为：
借：主营业务收入贷：应收账款
借：产成品
贷：主营业务成本
（2）换货
公司已售出商品发生换货，不涉及收入的会计处理。公司一般在发生换货的当期转回因换货而退回的产品成本，同时结转换货的产品成本。具体分录为：
借：产成品（退回）
贷：主营业务成本
借：主营业务成本
贷：产成品（发出）
2、退换货的实物处理、报废核销及对存货跌价计提以及经营业绩的影响
报告期各期发行人因退换货退回产成品的成本、报废产成品期末余额以及存货跌价计提等情况如下：
报告期各期，公司收到客户退回的产品后，质检部对退回产品进行专项检测以确认是否可以继续使用，经质检部确认无使用价值的产成品报废核销，因此相关产品并非全部报废核销。拟报废产成品计提跌价准备的具体核算如下：
期末对于库存的拟报废的产成品计提跌价准备，计提跌价准备金额=产成品金额-预计卖废品可取得的收入以及预计可向供应商索赔金额。
报告期各期末，公司对拟报废产成品计提跌价准备的比例分别为 94.92%、81.85%、96.50%和 96.50%，存货跌价准备计提充分。公司报告期各期报废产成品计提存货跌价准备对利润总额的影响金额分别为-58.67 万元、-140.58 万元、183.99 万元、0 万元，对利润总额的影响比例分别为-0.49%、-0.88%、0.81%、0%，影响较小。
二、说明报告期内第三方导致的退换货情形，发行人索赔金额与实际损失金额的匹配情况，以及实际获赔情况
报告期各期，第三方导致的退换货主要是由于原纸质量问题、其他原材料质量问题、运输过程破损等。报告期各期内因第三方导致的退换货金额、发行人索赔金额、实际损失金额以及实际获赔金额情况如下：
报告期各期公司索赔金额与实际损失金额基本匹配。2018 年度、2019 年度公司实际损失金额与索赔金额相匹配，2019 年度损失及索赔较多系因原纸质量问题造成该批次产品全部报废，公司就使用该批原纸实际造成的损失向供应商进行了索赔；2020 年度因运输过程破损索赔金额相比实际损失金额较高，系公司
出于严格管理运输质量考虑向供应商进行了惩罚性索赔；2021 年 1-6 月公司实
际损失金额与索赔金额相匹配。
三、请保荐人、申报会计师发表明确意见
【核查过程】
保荐人、申报会计师执行了以下核查程序：
1、获取发行人报告期内退换货明细统计表，汇总整理退换货的具体原因及退换货涉及的相关材料、产品、客户名称、种类以及金额；
2、获取发行人产成品库存明细表，核查退回产成品的具体处理方式，检查期末库存的拟报废核销的退回产品的存货跌价计提情况；
3、获取发行人供应商索赔统计表，汇总整理因原纸质量问题、其他材料质量问题、运输公司等原因向供应商的索赔金额以及实际获赔情况；
4、获取发行人产成品退换货明细表，复核因各种原因造成的实际损失金额；
5、向财务部门询问有关退换货的具体情形以及会计处理，判断是否符合《企业会计准则》关于退换货的规定。
【核查结论】
经核查，保荐人、申报会计师认为：
1、发行人各类退换货的具体账务处理符合企业会计准则的规定；
2、报告期各期，公司收到客户退回的产品后，质检部对退回产品进行专项检测以确认是否可以继续使用，经质检部确认无使用价值的产成品报废核销，因此相关产品并非全部报废核销；
3、报告期各期末，发行人对拟报废产成品已充分计提跌价准备，对经营业绩的影响较小；
4、第三方导致的退换货主要是由于原纸质量问题、其他原材料质量问题、运输过程破损等。实际损失金额与索赔金额基本匹配，实际获赔金额与索赔金额一致。
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