IPO现场检查案例：签收单/验收单存在无日期/无签字/无盖章等情形

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1 问询问题

申请文件显示，报告期各期末，发行人应收账款逾期金额分别为 968.20 万元、 2,155.83 万元、 3,551.68 万元、 9,028.87 万元， 2021 年 6 月末逾期金额大幅增长。发行人 2020 年 12 月部分收入确认单据存在以下情形：

（1） 发行人部分项目验收单为发行人自制格式单据，由发行人机打日期后，再由客户签字盖章确认。例如怀来斯达科-总部基地 3 号楼项目，验收日期“2020 年 12 月 27 日” 由发行人机打，客户仅有签字盖章，并未在客户日期处签署日期。

（2） 发行人部分客户（如南京爱普瑞、北京天波长峰、南京擎天、西安瑞能等、深圳英可瑞） 向发行人出具货物签收确认函均为统一格式，抬头为发行人，内容为“我司确认 2020 年 12 月收到以下货物，对货物数量确认无误”，下附表格，落款为客户名称，盖有公章，日期均为 2020 年 12 月 31 日。

（3） 发行人部分客户签收单据无日期，如鼎汉技术（芜湖） -西安市地铁6 号线工程信号系统集成采购项目、南都电源-中联云港山西阳高数据中心项目。

（4） 发行人部分客户签收单据时间与记账凭证、发票时间存在较大差异。如上海暻耀-万国数据 SH16 上海浦江一期数据中心项目，收入确认和客户签收单据时间均为 2020 年 12 月 25 日，记账凭证日期为 2021 年 3 月 22 日，发票日期为 2021 年 3 月 3 日。

（5） 发行人部分客户不同记账期间签收单据形式差异较大。如北京天波长峰 2020 年 12 月签收单据为货物签收确认函， 2021 年 1 月签收单据为项目验收单。

（6） 发行人部分客户签收单据存在签字/盖章不全的情况。如杭州木华通信、北京国铁华晨-郑济动环项目、深圳华运云联、西安瑞能签收单无客户盖章，南京爱普瑞、南京擎天、深圳泰昂签收单无签收人签字。

（7） 发行人部分不同客户收货人为同一人。如北京天波长峰百度项目、怀来斯达科-总部基地 3 号楼项目收货人均为聂红涛，且电话号码相同。
请发行人：

（1） 分类说明报告期内是否还存在其他内控不规范情形及原因，是否导致收入跨期，各类不规范情形对应的收入及占比。

（2） 结合应收账款逾期金额、占比及回款情况，说明多笔单据不规范情形对发行人财务内控制度有效性、收入确认的具体影响，是否存在客户配合发行人进行收入调节的情形。

请保荐人、申报会计师发表明确意见，说明其质控、内核部门是否已勤勉尽责履行相应程序，并：

（1） 审慎说明在核查、审计等过程中对于相关不规范情形的具体核查方法，底稿中是否予以充分关注，相关核查手段及充分性。

（2） 审慎说明报告期各期发行人签收单据存在多处不规范的情形是否影响中介机构对发行人收入确认真实性和准确性、财务内控有效性的判断及具体判断意见，是否影响核查、审计的重要性水平。

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