ERP系统上线前后成本费用核算的方式和归集方法， 并分析相关内部控制是否有效，成本确认是否准确、完整

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陕西华达科技股份有限公司主营业务为电连接器及互连产品的研发、生产和销售。

创联集团持有公司 3,791.45 万股，占公司发行前总股本的 46.80%，为公司控股股东。创联集团的股权结构如下：

陕西省国资委通过控制创联集团间接控制公司 46.80%的股权，为公司实际控制人。

陕西华达科技股份有限公司申请上市2021年12月14日获创业板受理，IPO保荐机构为中信证券，会计师为中审众环，律师为北京金诚同达。

（1）华达股份曾于 2011 年 3 月申报创业板 IPO，并于 2012 年 5 月在回复完一轮反馈问题后撤回申报材料。

（2）华达股份曾于 2020 年 10 月 30 日申请辅导备案，并于 2021 年 7 月 14 日终止辅导备案。2021 年 8 月末，中信证券与华达股份重新签署辅导协议，再次向证监局申请辅导备案。

主要财务数据和财务指标



募集资金主要用途
本次发行股数不低于发行后总股本的 25%，发行股数不超过2,700.67 万股，预计融资金额5.3418亿元。


问题 4.关于财务内控规范性申请文件显示：
（1）报告期内，发行人具体产品类型较多且生产阶段主要采用手工记账和电子记录的方式，直到 2021 年 9 月才上线 ERP 系统。

（2）报告期各期末，发行人应付往来款余额分别为 807.09 万元、1,346.74 万元、751.24 万元、712.24 万元。

请发行人：

（1）详细说明报告期内 ERP 系统上线前后成本费用核算的方式和归集方法，并分析相关内部控制是否有效，成本确认是否准确、完整。

（2）说明报告期各期其他应收款、其他应付款、各类代收代付款发生额， 并结合相关情况分析报告期内财务规范性情况。

请保荐人、申报会计师说明对发行人各循环内控测试情况、内控缺陷及整改情况、各类实质性测试核查比例，并就发行人财务内控规范性发表明确意见。

回复：

一、详细说明报告期内 ERP 系统上线前后成本费用核算的方式和归集方法， 并分析相关内部控制是否有效，成本确认是否准确、完整

（一）ERP 系统上线的背景

1、报告期公司一直在使用成熟的财务系统，并非手工记账

公司自 2006 年开始使用金蝶 K3 财务软件，具体功能包括财务会计模块和供应链模块，其中供应链模块于 2012 年上线。财务会计模块包括总账、报表、固定资产管理、应收款管理、应付款管理等功能，供应链模块包括销售管理、成品库仓存管理等功能。

报告期发行人生产车间的库房（包括齐套库、器件库、七专库等）和原材料库采用存货收发存明细表记录存货收发情况，生产环节数据与财务软件无法自动匹配。除此之外，其他均通过金蝶 K3 财务软件核算，并非一直以手工记账方式进行财务核算。

2、改善运营管理，上线 ERP 系统

为了进一步改善运营管理，提高管理效率，公司 2018 年通过公开招投标方式选择了南京国睿信维软件有限公司作为智能制造基础建设工程供应商，智能制造基础建设工程包括 IT 安全运行环境建设、OA 系统建设、PDM 系统建设、ERP 系统建设、MES 系统建设、HR 系统建设、BI 系统建设，其中选用的 ERP 系统是金蝶云星空软件。

ERP 系统是对原有金蝶 K3 财务软件的升级替换产品，覆盖了客户管理、生产管理、供应商管理、财务管理等多个重要业务流程，是实现业财一体化的重要系统，也是与其它系统集成的重要枢纽。

目前公司记账方式为金蝶 K3 财务系统和 ERP 系统同时运行，ERP 系统数据经业务部门与财务部门验证分析，ERP 系统总体运行状态良好，已基本符合公司现有业务要求，但目前运行时间较短，且部分细节还需要结合发行人业务特点进行磨合，进一步验证完善后全面替代原金蝶 K3 财务系统。

（二）报告期 ERP 系统上线前后成本费用核算的方式和归集方法未发生变

公司生产主要流程为：公司采购金属材料、非金属材料、线材、化工材料等原材料，通过机械加工及表面处理，加工成为零件（以下简称“半成品”），通过装配或组装成为产成品。

公司特种连接器事业部、军用连接器事业部、器件制造事业部、子公司华达通讯主要生产射频同轴连接器；线缆与组件事业部、子公司华达通讯主要生产射频同轴电缆组件；公司微矩形连接器事业部、子公司华达电气、华达线缆主要生产低频连接器；子公司华达工模具主要生产低频连接器；子公司创联电镀主要提供电镀劳务（以上事业部及子公司，以下统称“生产部门”）。由于各类产品归属于不同的生产部门，因此各类产品的成本费用按照不同的生产部门独立归集核算，能够准确核算各类产品的成本费用。

报告期 ERP 系统上线前后成本费用核算的方式和归集方法未发生变化，报告期公司成本费用核算的方式和归集方法如下：

1、半成品
发行人的半成品生产成本主要为直接材料、直接人工、制造费用。成本费用归集分配的流程如下：

（1）直接材料

①生产部门根据当月生产计划计算原材料领用种类和领用量，确定当月的材料领用计划。按照领用计划制作原材料领用单领取原材料。

②生产部门统计员每月根据半成品入库单编制工时报表报送财务部门，工时报表为生产部门完工半成品信息汇总表。半成品工时报表包括：名称、图号、完工数量、千件产品定额工时、生产工时等。

③财务部根据当月收到生产部门报送的工时报表、采购部门报送的材料领用单和材料收发存台账后，将生产领用原材料金额与材料收发存台账当月原材料出库金额进行核对，以原材料领用单上标识的半成品图号归集当月直接材料成本。

（2）直接人工

直接人工为生产人员工资。

直接人工全部分配至当月完工的半成品成本中。月末，各生产部门根据当月工时报表，以完工各类型半成品工时占全部工时的比重进行分配。

（3）制造费用

制造费用主要为生产部门管理人员工资、折旧费、水电费等。

折旧费为生产部门机器设备折旧费，由财务系统固定资产模块按生产部门自动计算；水电费以技术部与物业公司确认的结算单使用量为准，按各生产部门归集，各生产部门当月水电费为结算量*单价。

制造费用全部分配至当月完工的半成品成本中。月末，各生产部门根据当月工时报表，以完工各类型半成品工时占全部工时的比重进行分配。

（4）半成品成本的计算

财务部门每月末会根据上述流程，半成品入库时直接材料按半成品图号归集；直接人工、制造费用按工时在完工半成品中进行分摊。

半成品出库成本按当月期初库存和当月入库计算月末加权单位成本，乘以出库数量计算。

2、产成品

发行人的产成品生产成本主要为直接材料、直接人工、制造费用，成本费用归集分配的流程如下：

（1）直接材料

产成品的直接材料主要为半成品、产成品、原材料等。

生产部门根据当月生产计划计算半成品、产成品、原材料等领用种类和领用量，确定当月的材料领用计划。按照领用计划制作半成品/产成品/原材料领用单领取。

库管员根据半成品/产成品领用单登记库房明细账中，并将库房半成品/产成品发出填入当月半成品/产成品收发汇总表中。

生产部门统计员每月编制工时报表报送财务部门，工时报表为生产部门完工产成品信息汇总表。产成品工时报表包括：规格型号、入库编号、完工数量、千件产品定额工时、生产工时等。

财务部根据各生产部门当月工时报表、齐套关系、半成品/产成品当月收发汇总表，按半成品/产成品/原材料领用单计算当月完工产成品直接材料成本。

（2）直接人工

直接人工为生产人员工资。

直接人工全部分配至当月完工的产成品成本中。月末，各生产部门根据当月工时报表，各类型产成品工时占全部生产工时比重进行分配。

（3）制造费用

制造费用主要为生产部门管理人员工资、折旧费、水电费等。

制造费用全部分配至当月完工的产成品成本中。月末，各生产部门根据当月工时报表，各类型产成品工时占全部生产工时比重进行分配。

（4）销售成本确认

财务部门每月末会根据上述流程，产成品入库时直接材料按产品型号归集；直接人工、制造费用按工时在完工产品中进行分摊。

产成品销售成本按当月期初库存和当月入库产品计算月末加权单位成本，乘以销售数量计算。

（三）报告期 ERP 系统上线前后内部控制有效，成本确认准确完整

ERP 系统上线前后成本核算的各个控制节点的控制流程及单据未发生变化， 内部控制均是有效的。各个流程内部控制流程及单据情况如下：

1、原材料领用
（1）ERP 上线前：生产部门人员填制物资领用单，经领料部门领导、物资供应部计划员及库管员签字批准后到库房领取材料，物资供应部库管员根据领用单内容进行材料发放。物资领用单信息包括原材料名称、单位、数量、生产半成品图号及领用部门。根据物资领用单登记库房材料账，月末对当月材料收发进行汇总编制物资台账。

（2）ERP 上线后：纸质单据流程同上线前保持一致，ERP 同步将生产部门生产领用的原材料记录在材料领用模块，领用金额通过系统加权平均核算。

2、半成品入库
（1）ERP 上线前：完工的半成品由齐套库、器件库、七专库等库房（以下统称“半成品库”）进行管理。

①不需电镀的非金属半成品生产完成，经检验员检验合格后，生产部门生产工人填制半成品入库单，经生产部门领导签字批准后，送至上述库房，库管员核对半成品规格型号、送交数量与合格证一致后，库管员签字确认并办理半成品入库手续。

②需要电镀的半成品生产完后，由生产部门人员交给电镀计划员送去电镀， 半成品完成电镀后由检验员进行验收，对验收合格后的半成品由电镀计划员按上述流程办理半成品入库手续。

半成品入库单信息包括零件图号、零件名称、零件数量及生产部门等信息。库管员根据入库单登记库房明细账入库信息，月末汇总编制半成品收发存。

（2）ERP 上线后：纸质单据和 ERP 单据同步进行，纸质单据流程依旧按照线下入库流程办理，ERP 同步将外购半成品和自制半成品在生产模块管理；外购半成品金额按采购金额核算，自制半成品金额按归集的直接材料、直接人工和制造费用核算。

3、半成品出库
（1）ERP 上线前：各生产部门生产人员根据当月产成品生产计划填制半成品领用单，领用人签完字后经领用部门领导、库管员签字批准后，库管员依据半成品领用单发放半成品，领用部门核对无误后领取。库管员根据半成品领用单登记库房半成品明细账。

（2）ERP 上线后：纸质单据和 ERP 单据同步进行，纸质单据流程依旧按照线下出库流程办理，ERP 同步将各事业部需要领用的半成品从直接调拨单模块出库，半成品领用金额通过系统加权平均核算。

4、产成品入库
（1）ERP 上线前：生产部门产成品装配完成经检验员检验合格后，生产人员将经生产部门领导签字确认的产成品入库单及成品合格证交付成品库库管员办理入库手续，库管员核对产成品规格型号、交付数量、入库单填写数量、合格证数量一致后，签字确认并办理产品入库。同时生产部门人员在金蝶 K3 财务软件中的供应链模块中录入产品入库信息，库管员核对实物后在金蝶 K3 财务软件中的供应链模块中进行审核，系统自动生成产成品收发存明细。

（2）ERP 上线后：事业部办理成品库入库时，纸质单据和 ERP 单据同步进行，ERP 同步通过组装拆卸单和直接调拨单模块办理，入库金额按归集的直接材料、直接人工和制造费用核算。

5、产成品出库
（1）ERP 上线前：销售部根据销售订单，打印纸质的产成品发货单，经销售部领导审核确认，交财务部对发货单进行审核并加盖财务章后，库管员核对发货单上产品的规格型号、数量、合同号、批次、订单需求是否相符，确认相符后， 从库房办理提货手续，同步在金蝶财务软件中的供应链模块中办理出库。库房检验人员复核发货单信息与提取货物信息无误后，经库管员审核批准，发货员按照用户的收货单位、收货人、收货人电话将产品发出。

（2）ERP 上线后：出库纸质单据和 ERP 单据同步进行，纸质单据流程依旧按照线下出库流程办理，ERP 同步出库操作，通过直接出库单模块进行记录。产成品出库金额通过系统加权平均核算。

6、库房盘点管理制度
发行人每年对存货进行全面盘点。结账后公司统一安排原材料库、半成品库和成品库进行盘点，财务部门人员进行监盘，检查实物数量与盘点表数量是否一致，摆放是否整齐，是否有损坏等。若存在实物与盘点表数量不一致情况，须查明原因，报上级领导和相关部门，经批准后账面做盘盈盘亏处理。

公司各业务部门的单据录入，目前是纸质单据和 ERP 系统同步进行，纸质单据签字齐全后，需同时操作 ERP 出入库手续。各业务部门将所有出入库单据录入完整无误后，财务部进行期末关账，关账后本期单据数据将不再发生变化， 直接人工和制造费用的金额分摊至入半成品库、成品库的入库清单后，按成本调整单模板导入系统进行核算，然后根据业务需要过滤相关出入库单据，系统生成相关凭证。

综上所述，公司 ERP 系统上线前后成本费用核算的方式和归集方法未发生变化。公司为了进一步改善运营管理，提高管理效率，上线 ERP 系统。发行人会计核算和会计基础工作已具备规范性，公司的各相关制度执行情况良好，公司成本核算及其他申报财务数据准确，能够保证成本确认准确、完整。

二、说明报告期各期其他应收款、其他应付款、各类代收代付款发生额， 并结合相关情况分析报告期内财务规范性情况

（一）发行人报告期各期其他应收款发生额具体情况


报告期内，发行人其他应收款发生额较大的主要为备用金，备用金主要系发行人各部门人员借支的用于出差、行政事务办理等部门周转备用金。

（二）发行人报告期各期其他应付款发生额具体情况

报告期内，发行人其他应付款发生额较大的主要为应付单位往来款和代收代付款。应付单位往来款主要核算与单位间的房租、运费、水电费、其他公用支出等。代收代付款主要为代收代付员工社会保险及风险抵押金等。

应付单位往来款 2019 年余额较大主要为发行人子公司陕西华达电气技术有限公司向陕西益华电气股份有限公司的资金拆借款 623.21 万元导致，截至 2020年 12 月 31 日已全部偿还，2021 年无相关业务发生。

发行人自股份公司设立以来，按照《公司法》、《证券法》等相关法律法规的要求，建立健全了股东大会、董事会、监事会与高级管理人员组成的治理架构， 制定了《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总经理工作细则》、《独立董事工作制度》、《内部审计制度》、《对外担保管理制度》、《关联交易管理制度》等规章制度，并依据上述规定建立了符合现行法律、法规的公司治理结构，公司严格按照各项规章制度规范运行。

公司董事会与管理层十分重视内部控制体系的建立健全工作，通过不断完善公司治理，健全内部组织结构，制定内部控制制度，已经初步建立了科学、合理、适合公司管理需要的内部控制体系。发行人已按《企业内部控制基本规范》的要求在所有重大方面保持了与财务报告相关的有效的内部控制。

三、请保荐人、申报会计师说明对发行人各循环内控测试情况、内控缺陷及整改情况、各类实质性测试核查比例，并就发行人财务内控规范性发表明确意见

【核查过程】

保荐人、申报会计师对上述事项采取以下核查手段：

1、对发行人进行内控测试，确认发行人的内部控制有效；
2、获取发行人其他应收、其他应付明细表，对重要项目发生额进行抽样检查；
3、发行人各循环内控测试情况、内控缺陷及整改情况、各类实质性测试核查比例情况如下：

（1）发行人各循环内控测试情况

①根据业务发生频率的不同选择各频率的测试样本量方法


（2）内控缺陷及整改情况

报告期内，发行人存在部分财务内控不规范情形，包括转贷、第三方回款、与关联方进行资金拆借、票据使用不规范情形，具体情况如下：

①转贷情况

报告期内，发行人及部分控股子公司存在贷款资金受托支付（即转贷）情形， 具体情况如下：

2019 年，控股子公司华达电气将 109.00 万元贷款资金通过关联方陕西益华电气股份有限公司转回、控股子公司华达线缆将 100.00 万元贷款资金通过关联方华跃微波转回；2020 年，创联电镀通过关联方西安创联超声技术有限责任公司将 300.00 万元贷款资金转回、客户定西劲特新材料科技有限公司通过创联电镀将 101.80 万元贷款资金转回。该等转贷行为属于相关方之间互相协助转款， 存续时间极短，未计提利息。

截至 2020 年末，上述转贷已全部清理；自 2021 年 1 月起，发行人及控股子公司不再发生转贷情况。

公司报告期内发生的转贷停留时间较短，未计提利息，不存在资金占用、利益输送或其他损害双方利益的情形。发行人的转贷行为虽不符合《贷款通则》、《流动资金贷款管理暂行办法》的相关规定，但通过转贷取得的资金均用于日常生产经营用途，不以非法占有为目的，未用于相关法律法规禁止的领域和用途， 不存在因违反《贷款通则》、《流动资金贷款管理暂行办法》之规定而被提前收回， 或承担赔偿责任的情形。

根据中国人民银行西安分行出具的《证明》确认：2018 年 1 月 1 日至 2021年 9 月 13 日，在该部关于票据、假币、资金流通的监管权限内，未发现华达股份及其控股子公司违反相关法律、法规和规范性文件的情况，也未被该部施行行政处罚。

综上，发行人报告期内转贷行为不构成重大违法违规行为，不存在受到行政处罚的风险。

②第三方回款情况

报告期内，公司存在少量第三方回款的情况，具体情况如下：

报告期内，公司第三方回款金额和占比均较低，主要产生原因为：①客户委派其采购人员交款；②客户委托发行人销售人员交款；③客户指令其债务人向公司付款；④自然人小额采购后开具单位发票等。第三方回款所涉交易均具有真实的交易背景，不存在虚构交易或调节账龄的情形，具有商业合理性。

③与关联方进行资金拆借情况

报告期内，公司合并报表口径拆入金额分别为 692.21 万元、608.20 万元和 0万元，产生利息分别为 14.01 万元、36.65 万元和 0 万元，占当期营业成本比例均较低，对公司财务状况、经营成果和独立性未产生重大影响。

报告期内发行人的资金拆借主要系为满足资金临时周转需要，该等行为系双方遵循自愿互助、诚实信用的原则发生，不存在恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益等违反法律、法规的强制性规定的情形，不存在利用非法吸收公众存款、变相吸收公众存款等非法集资资金发放民间贷款的情形，不构成重大违法违规行为。

④票据使用不规范情况

报告期内，发行人及控股子公司华达电气存在票据使用不规范情形，具体情况如下：

A.华达股份票据使用不规范情况

2019 年 5 月，华达股份将 2,000.00 万元信用证通过关联方华跃微波背书给子公司华达通讯后，由华达通讯在银行贴现取得 1,925.58 万元资金后转回华达股份用作日常经营。2020 年 4 月该项信用证已到期清偿。

B.华达电气票据使用不规范情况

报告期内，华达电气存在通过无贴现业务资质的机构进行票据贴现的情形， 各期贴现票据和收款金额如下：

公司该等票据使用行为系为提高资金使用效率，将部分票据进行贴现以回笼资金用于公司日常经营。上述票据贴现后，相关资金已及时汇入公司账户，用于其采购等日常经营业务，不存在贴现资金流入其他第三方的情况。

公司票据使用不规范行为不符合《中华人民共和国票据法》的相关规定，但该等票据均为公司在日常交易中合法取得，目的是为了提高资金利用率，不存在自身作为出票人开具无真实交易背景的商业票据并通过票据贴现获取银行融资的情形。截至本招股说明书签署日，该等票据融资已全部到期清偿，未产生后续纠纷，且 2021 年 1 月起已不再发生。根据 2021 年 9 月 13 日中国人民银行西安分行出具的《证明》确认，发行人及其控股子公司在报告期内不存在票据使用方面的违法违规行为，因此，公司上述票据行为不构成重大违法违规行为，不存在受到行政处罚的风险。

除此上述情形之外，发行人及其他子公司不存在票据使用不规范的情形。

除以上内部控制不规范情形之外，发行人及控股子公司在报告期内不存在以下不规范情形：通过个人账户对外收付款；代垫费用；被关联方占用资金；向关联方提供担保；出借公司账户为他人收付款；违反内部资金管理规定对外支付大额款项、大额现金借支和还款、挪用资金等。

⑤内部控制整改措施及运行情况

转贷方面，公司已将转贷资金全部清理，并对财务人员进行了培训，加强了银行债务融资管理，自 2021 年 1 月起，发行人已不再发生转贷情况。资金拆借方面，公司资金拆借均为短期临时周转，报告期内已全部偿还完毕，其后主要通过银行贷款满足营运资金周转需求，不再从关联方或其他第三方取得借款。票据使用方面，公司对财务人员进行了培训，进一步加强了票据贴现行为的管控。第三方回款方面，公司已要求客户以自身银行转账方式交款，确需他人转交的必须事先申请，说明原因并提供委托支付凭证，并加强对公司销售人员的培训，禁止销售人员代客户转账付款。

综上，截至报告期末，发行人已无转贷情况，无新增关联方资金拆借情况， 票据管理与使用规范，且第三方收款均具有真实的交易背景和完善的管理措施， 占营业收入比例较低。

（3）各类实质性测试核查比例

①函证：取得发行人收入、采购、往来款明细表、银行日记账后，对发行人客户、供应商和开户银行进行了函证核查，相关现场函证或邮寄函证资料保存完整，主要科目函证情况统计如下：







④重点科目核查
项目组对影响报表金额重大的科目，如货币资金、应收账款、存货、固定资产、应付账款等科目实施了穿行测试、截止性测试、分析性程序等核查程序。穿行测试包括对各期前十大客户/供应商的收入、采购凭证和关联交易凭证，取得其合同、发票、申请单、银行转账单、发货单/验收单等资料，核查业务流程的完整性和真实性；截止性测试包括对收入、成本、期间费用等科目在各期期末及下一期期初的凭证进行核查，分析账务处理期间的准确性；分析性程序包括对相关科目的构成情况、变化趋势等进行合理性分析，并获取支持性证据。

【核查结论】

经核查，保荐人、申报会计师认为：

1、发行人报告期内 ERP 系统上线前后成本费用核算的方式和归集方法未发生变化，相关内部控制有效，成本确认准确、完整。

2、报告期内各期其他应收款、其他应付款、各类代收代付款属于发行人正常经营业务产生，财务规范性能够得到有效保证。

3、发行人已按《企业内部控制基本规范》的要求于 2021 年 12 月 31 日在所有重大方面保持了与财务报告相关的有效的内部控制。