通俗易懂说说穿行测试、穿透核查、控制测试、替代测试有什么区别

hampton

对于新手来说，听比自己厉害的人聊天，本来是学习的机会，但是很多专有名词听不懂，所以小伙伴常常搞不清楚项目开会在讲什么，所以今天通俗易懂介绍下，穿行测试、穿透核查、控制测试、替代测试都是什么，有什么区别？

我们先举个例子，大家把企业的业务流程想象成蜘蛛网，蜘蛛网各个交点就控制，对单个点核查就是控制测试；对纵向串联各个交点的一条蜘蛛线核查就是穿行测试；

这两个武器都是了解企业内控是否设计和运行是否有效，小伙伴要问了，做这个有什么用呢？

比如企业1个审计年度有2000项银行付款，审计中要对付款的，每笔大额、异常凭证检查，我们也没法把一年的凭证；

全部查一遍，所以确定抽凭数量的时候，如果前面了解内控好，该审批都审批，该签字都签证，我们只需要检查20项凭证，如果内控不好，都先付款后申请，先斩后奏，就要检查50张凭证，所以了解内控对我们工作量降低有很大作用。

前面介绍的控制测试和穿行测试都可以看着是我们的先锋部队，先探企业账务虚实，哪里风险高，哪里风险低，实质性程序就是我们的出拳的正规军；

实质就是我要拿出真本领核查了，包括分析程序和细节测试，分析程序是参谋，细节测试就是炮兵，前面程序进一步分析，探清楚后，敌人哪里风险高，我们实质性程序就打哪里，集中精力，重点核查。

其中注意事项是：

穿行测试和穿透核查不一样，在IPO中介会中，穿透核查指的扩大核查的深度和广度，和穿行测试完全不同，实际中，是在针对供应商、客户、股东、这些不属于审计范围的主体，我们需要去做核查程序的时候，才会用穿透核查一词，比如获取经销商客户的存货资料、销售出库资料，这些就是穿透核查。

替代测试，替代就是替补的意思，正规球员不行，替补才上场，核查中就是根据准则规定，本来应该这样做，结果对方不配合，搞不了，所以我们要找替补队友；

比如存货，正常应该盘点，但是还在高速公路上面运输呢，盘不了，所以替补，核查发货时间单据，对方收货时间单据。

应收账款本来应该要函证，回函证明存在对方欠钱，但是对方不理我们，所以我们替代，核查欠款的欠条、对账、发货等相关资料。

其穿行测试资料，我们以常见制造业为例：

其中采购付款、销售收款流程，我们先了解业务流程是什么样，然后按照流程获取涉及的资料，再一一比对核查，常见资料清单如下；

采购付款：


销售收款：



控制测试例子：


控制点：核准，只有经过核准的采购订单才能发给供应商

业务流程：采购部门收到请购单后，对金额在人民币100万元以下的请购单由采购经理负责审批；金额在人民币100万元以上的请购单由总经理负责审批；

需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币5万元以下的费用；金额在人民币5万元以上的费用由总经理负责审批

控制测试程序就是，我们抽取请购单并检查是否按照规定审批。