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一、社会保障业务问题
保障分公司尚需继续提供的资料
1. 保障分公司的设立文件
2. 200余名员工与保障分公司签订的劳动合同（不是说没有合同吗？）
3. 保障分公司为200余名员工缴金证明
4. 青浦区政府为了安置辖区内9家国有企业（哪九家？）因改制而遗留下的下岗职工，将这9家国企的七千余名缺乏再就业能力的下岗职工统一交由青浦资产社会保障咨询服务分公司托管的政府批文
5. 政府拨款一亿余元，作为社会保障咨询服务分公司托管上述人员15年（怎么知道是15年？）的安置费用的政府批文
6. 5000—6000余名托管人员名单
7. 保障分公司的税务登记证
具体方案：
1、取得原业务置入部门的同意；
根据公司提供上述资料确定原业务置入部门，如为青浦区政府或国资委，需要其出具相关批文。此外，根据上述资料，追溯到9家公司改制时，确定托管人员进入青浦资产的相关程序是否合法，手续是否齐全。
企业改制过程中职工得到妥善安置的标准，可以根据当时是否依照规定及时办理了职工社会保险关系的接续手续，离退休人员的待遇是否得到保障，职工就业保障费、职工安置履约保证金的缴纳、管理和使用是否规范等来进行确定。
2、5000万农工商银行股权的处理；
上海市青浦区人民政府发《上海市青浦区人民政府办公室抄告单》（青府办告[2005]192号）载明：1、确定区资产经营公司作为出资人，由资产经营公司以委托商业银行理财的方式从转制企业职工剥离费用总额中出资5，000万元作为国有股本入股（如果今后转制企业退休职工剥离费用纳入社区管理，再作出资人变更研究）。2、鉴于区资产经营公司出资股本金的特殊性，今后如农村信用合作社年度分红回报低于区资产经营公司委托商业银行理财支付的年度净回报（同期商业银行贷款利息减委托业务费），其缺额部分由区财政予以补贴。
如公司将农工商股权留在青浦资产，则需要取得原机关同意，还要考虑是否要向业务接收方支付对价的问题。
3、与业务接收方签署业务接收协议；
主要分两部分来处理，5000—6000名托管人员的处理和217名由青浦资产缴金人员的处理。
参考上市公司山水文化（600234）资产重组的案例，其与当时符合内退条件的职工全部签订了内部退休协议，不符合内退条件的，在解除劳动合同后将给予一次性经济补偿金。参考大成能源（600403）借壳上市的案例（？），其与拟进入上市公司的20家单位的在岗职工全部进入上市公司，其中进入上市公司的原分公司在岗将劳动合同的甲方变为上市公司。
虽然青浦资产与上述217名劳动者并没有签订劳动合同，但按照相关法律规定，劳资双方已建立劳动关系，此次剥离社会保障业务，实际上属于更改劳动合同的甲方，所以此处存在需要与这217名劳动者签订劳动合同的风险。
保障分公司的剥离方案需得到职工代表大会或职工大会认可。
4、明确托管费用的承担主体（不是由青发集团承担？）；
5、办理社保转移及其他手续；
咨询了青浦区社会保障机构，获知缴纳社保及公积金的用人单位变更可以直接在窗口办理，当天就可在社保中心完成办理。
同时，剥离业务行为应当取得相关社会保障部门的同意。
6、云发公司系青浦资产孙公司，储备粮全资子公司，在青浦资产对储备粮公司进行股权转让时，云发公司将一并转出。
7、出具承诺
由控股股东青发集团、实际控制人上海市青浦区国有资产监督管理委员会（国资委会出具承诺吗？）出具承诺，如因国企改制人员托管问题导致青浦资产遭受的任何费用支出、经济赔偿或者其他损失，均由其共同、无条件的承担对青浦资产的赔偿责任。
8、注销保障分公司。
二、土地问题
综上，根据《国有企业改革中划拨土地使用权管理暂行规定》第八条和第十五条、《划拨用地目录》相关规定，青浦资产的三块经营性用地存在被追缴土地出让金的风险。
泰谷生物（430523）因为存在被追缴土地出让金的风险仍挂牌新三板的案例，泰谷生物与长沙国家生物产业基地管委会签订合同，约定地块转让总价为440万元，泰谷生物实际摘牌价格为1020万（？），浏阳市财政局工业园分局代有限公司向浏阳市财政局国有土地收入专户缴纳528.74万元，但没有明确的政府批准文件，公司存在土地使用权出让金补缴的潜在风险。
新三板目前关于资产的审核标准为：“以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资的，应当评估作价，核实财产，明确权属，财产权转移手续办理完毕。”从权属明晰，财产权转移手续办理完毕的角度考虑，青浦资产的土地问题对于挂牌新三板，存在一定风险，但成功挂牌并无不可能。
具体方案：
1、在《法律意见书》中如实披露。
2、强调青浦资产已取得《国有土地使用权证》，根据《中华人民共和国物权法》及《中华人民共和国土地管理法》相关规定，不存在权属争议和土地使用权被收回的风险。
3、国土主管机关确认上述土地不存在纠纷及潜在法律风险。
4、由控股股东青发集团、实际控制人上海市青浦区国有资产监督管理委员会出具承诺，如有关部门要求青浦资产补缴土地出让金，则由青发集团代为缴纳，如导致青浦资产遭受的任何费用支出、经济赔偿或者其他损失，青发集团、上海市青浦区国有资产监督管理委员会将共同、无条件的承担对青浦资产的赔偿责任。
三、重大资产重组、引进新股东
具体流程
1、与关联公司资产置换：青浦资产向关联公司剥离资产3.7亿元、关联负债1.8亿元，置换进三座大楼约为1.9亿元。
其中剥离的财产包括：
现金资产中预计无法收回的资产小计6,779万元（应收账款5,302万元+其他应收款1,477万元）
非现金资产中的问题资产小计30,288万元（交易性金融资产223万元+其他流动资产89万元+长期股权投资29,169万元+固定资产807万元）
剥离的负债包括：
负债中与上述剥离资产直接相关的借款类负债小计18,201万元（其他应付款7,000万元+长期借款520万元+长期应付款4,500万元+专项应付款6,181万元）
上述剥离资产和负债抵减后小计19,672万元（现金资产7,585万元+非现金资产30,288万元-剥离负债18,201万元）
2、剥离保障分公司（见上）
3、引进新股东
青发集团向园区公司转让部分青浦资产股权、青浦资产向园区公司定向增发一部分股权。园区持股比例低于5%，下不设限。
具体采用股权转让或认缴青浦资产新增注册资本的方式。
将验资、增资文件报送工商局。
律师涉及的具体事务操作
1、首先要明确交易对手方，拟交易的具体标的资产、负债，理清各方法律关系。
2、出具《重大资产重组框架协议》，将本次资产重组可能涉及到的多方合同主体、多个法律关系进行整体梳理，出具相关《董事会决议》等。
3、对可能存在的多方法律关系进行如下具体操作：
针对青浦资产向关联公司剥离资产3.7亿元、关联负债1.8亿元，置换进三座大楼约为1.9亿元事宜，出具《资产置换协议》，协助公司办理资产重组债权、债务、资产交接相关手续，如房屋产权证。
针对3.7亿元资产中的2.9亿元长期股权投资，可能需要出具7个《股权转让协议》，协助公司办理七家公司的工商变更，起草相关《董事会决议》等。
针对保障分公司，具体操作见上，出具《社会保障业务转让协议》，协助青浦资产完成社会保障业务处理，取得主管部门批文，以及社保关系转移。
4、对引进新股东的具体操作
出具《董事会决议》，如采用股权转让，出具《股权转让协议》。如采用认缴青浦资产新增注册资本的方式，出具《股权出资协议》。
契税问题
根据《契税暂行条例实施细则》，土地使用者置换土地，只要其享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。
所以，青浦资产置换入三座大楼应缴纳相应契税。
存在税务问题仍然挂牌的新三板案例：
国威机床（430265），因逾期纳税产生小额滞纳金仍挂牌。
雅达股份（430556），未分配利润转增股本未缴纳个人所得税仍挂牌。
上述两个案例中，国威机床已经补缴所欠税款，雅达股份所欠税款并未对发行人带来实质性法律障碍。
所以青浦资产的契税问题如未真实缴纳，存在被追缴和不能成功挂牌的风险。
且上述契税问题如真实存在，即便企业能给出税务机关完税证明或相关批文，也必须如实披露。
资本公积问题（按照目前会计师事务所方案）
针对青浦资产的资本公积问题，首先应要求公司提供如下资料：
1. 云发集团向青浦资产转让烟草糖酒公司9000万（？），要求青浦资产管理其离退休人员的政府批文或国资委发文等文件。
2. 在青浦区的整个国有企业改制过程中，青浦资产承担了接受改制企业后续事宜处理的重任，需要公司提供56家公司将款项打包给青浦资产，并要求其负责改制事宜的政府批文或国资委发文等文件。
明确当时出具拨付批文的政府相关职能单位。
明确相关资产如系青浦区相关国有企业单位的改制基金，确定该改制项目是否业已完成。
国企改制完成的认定标准以《关于规范国有企业改制工作的意见》为准，具体到实践中可以从下面几点加以考虑：
1.对企业国有资产进行了评估，其结果经财政部门核准或备案，明晰了产权关系，企业实现了投资主体多元化。
2.建立了规范的法人治理结构，公司股东会、董事会、监事会和经营者的职责得到规范。
3.企业改制过程中职工得到了妥善安置，依照规定及时办理了职工社会保险关系的接续手续，离退休人员的待遇得到保障；职工就业保障费、职工安置履约保证金缴纳、管理和使用规范。
4.清理了企业债权债务，企业债务在改制过程中得到妥善处理，国有资产没有流失。
5.企业改制审批程序规范，按规定执行企业清产核资、资产评定、资产报损、财务审计、民主决策、方案审批等工作程序，完成了改制企业的产权、工商、税务等变更登记手续。
最后由当时出具拨付批文的政府相关职能单位，出具认定改制完成的文件，以及认定目前结余在青浦资产资本公积账内的改制基金系对应的改制项目完成后的结余，政府单位不再收回而是作为投资继续留存在贵公司的文件。
此处需要律师起草相应的认定文件。
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发表于 2022-9-28 22:31:57